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China Company

Registration of equity change

中國股權變更03

中國大陸股權變更登記

中國申請中外合資經營企業、中外合作經營企業、外商獨資企業(以下簡稱三資企業),依法若在中國註冊公司在設立後,由於各方面的原因,原有的註冊資本或投資主體的投資比例,有可能發生變化,導致投資者投資份額發生變化。以台商常選擇的境外公司註冊地,大陸境外公司股權變更、轉讓手續多半簡易更快速。但最終標的畢竟是在中國的實體經營企業,無論是預計來臺上市或於海外上市、引進策略性投資人或單純由股東進行股權結構調整,都不免需進行集團投資架構重組而發生間接轉讓大陸境內企業股權之情形。

一、何謂股權轉讓?

在中國,外商獨資企業 (WFOE) 的股東是出資者並代表公司的最高權力機構。根據《公司法》,股東的職權定義如下:

  • 決定公司的經營方針和投資計劃;
  • 選舉或者更換非職工代表的董事、監事,決定董事、監事的報酬事項;
  • 審議通過董事會的報告、監事會或監事的報告以及公司年度財務預算、決算計劃;
  • 審議批准公司的利潤分配和彌補虧損方案;
  • 通過增加或者減少公司註冊資本、發行公司債券以及公司合併、分立、解散、清算或者轉型的決議;
  • 修改公司章程和公司章程規定的其他職權。

然而,由於種種原因,有時公司必須改變其股東結構,透過將股份從股東轉讓給另一人(新股東或現有股東)。將現有股份從一個人轉讓給另一人的過程,可通過出售或贈與方式,稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。通常,股份會被轉讓會以引入新股東。通過添加新股東或更改股東之間現有股份比例來實現。

二、中國股權轉讓方式有哪些?

外資企業投資中國公司企業,若有要將股權變更、轉讓,依出售公司的方式不同,可分為「直接轉讓股權」和「間接轉讓股權」兩種交易方式,分別如下:

  1. ” 直接轉讓 ”中國公司股權
    外資企業在中國公司股權直接出售轉讓予另一人(新股東或現有股東),且交易完成後,中國公司需向當地的工商局辦理變更公司股東登記,此交易行為方式稱為「直接轉讓中國公司股權」。但中國對於外國投資的有限責任公司,任何股份轉讓都必須獲得商務主管部門的批准(或在適當情況下向其登記)。
    《中華人民共和國公司法》第七十二條股東之間的股份轉讓不受任何限制。但是,如果中國有限責任公司的股東打算將其股份轉讓給非股東,則必須滿足某些要求。首先,轉讓需要其他股東50%以上的同意。股東轉讓其股份,必須書面通知其他股東。其他股東自收到通知之日起30日內未反對轉讓的,視為同意。如果至少 50% 的其他股東反對轉讓,他們有義務購買股份,否則,也視為同意。此外,《中華人民共和國公司法》第 72/2 條規定了其他股東對擬轉讓股份的優先購買權。轉讓獲得批准後,其他股東可在同等條件下行使優先購買權。
    中國公司法沒有規定購買者何時獲得股份的所有權。因此,在中國,中國有限責任公司的股份轉讓是爭議的常見來源,簽署轉讓協議尚不足以轉讓股份,新股東必須在中國有限公司的股東名單和工商部門進行登記,在工商行政管理部門登記後才能完成更換舊股東。雖然中國的營業執照上沒有明確列出公司股東的信息,但公司仍需要申請新的營業執照及更新所有公司文件,使整個申請過程變得相當複雜。
  2. ” 間接轉讓 ”中國公司股權
    外國投資者通過變更境外控股公司的股份來間接轉讓中國境內企業的股權的情況,此交易行為方式稱為「間接轉讓中國公司股權」。例如,B公司通過許多不同司法管轄區的許多中間控股公司擁有  C公司100%的股份,而Y公司 (非中國納稅居民企業) 從A公司購買B公司的所有已發行股本。外資公司在中國大陸經商貿易,經常會通過海外離岸控股公司如塞席爾或維京 BVI 等境外公司,間接的持有中國大陸境內公司,而透過掌握境外公司股權,控制中國大陸境內公司,若外國公司變更 / 轉讓出售「 持有中國公司股權的境外控股公司 」的股權予新股東 ,當地中國境內公司就不須需要向當地的工商局辦理變更公司股東登記 , 此交易行為方式較為簡便快速。

三、中國境內股權變更應繳納稅負

企業從事股權變更可能會因大陸各省各地規定而出現細微差異,但基本需課徵稅賦如下:

  • 1. 印花稅:
    根據大陸《印花稅暫行條例》規定,產權轉移書據屬於應納稅憑證。股權轉讓合同屬於該條所指的「產權轉移書據」,應當按照所載金額萬分之5依法繳納印花稅。增資入股:如果大陸股權是以增加註冊資本的方式新入股,也就是增資入股,只需公司繳納印花稅。
  • 2. 企業所得稅:
企業所得稅a

a.轉讓方為外資企業

稅率為10%(資本利得稅)。根據中國現行的境外間接轉讓(離岸公司)報告和稅收規則進行的境外公司股份(離岸股份)轉讓/變更,如果是非中國居民對中國應稅資產(包括股票,不動產等)進行境外間接轉讓如果企業被認為”沒有合理的商業目的”,則該交易將被重新定性為中國應稅資產的直接轉讓,並按10%的稅率繳納中國企業所得稅。

企業所得稅b

b.個人股東轉售受讓

如果大陸公司註冊不變更註冊資本,只是新增加股東的話,就相當於公司原股東將一部分股權轉讓給新入股股東,此時轉讓者應繳納財產轉讓的個人所得稅20%。

企業所得稅c

c.法人股東股權轉受讓

企業所得稅額=(股權轉讓收入-本金-合理支出)×25%或20%。
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,准予在計算應納稅所得額時扣除。依照企業所得稅的稅率25%課徵;如是非居民企業取得的所得,適用稅率為20%。

四、中國股權變更之資金流向的方式有哪些?

  1. 外資轉外資公司
    因為買賣受益主體皆在境外,於中國境內無須提供轉售讓資金流向單據。
  2. 內資轉外資公司
    在相關工商部門核准後,須由受讓方由境外匯入相應資金至轉讓方指定專戶,並提供相關水單憑證至大陸有關部門備案。
  3. 外資轉內資公司
    經商務部等部會核准後,內資受讓方須經由外匯審批將轉讓資金匯出至外資公司投資方帳戶,並提供相關單證以備案。

五、中國公司股權變更應備資料文件

  1. 大陸公司股權轉讓相關文件正本:轉讓方與新股東之間應簽署股權轉讓協議。公司須為新股東(如適用)出具出資證明書。
  2. 大陸股權受讓方的主體資格證明。(視當地要求提供,需經當地國驗證)
  3. 修改後的公司章程及其他投資者轉讓股權的批准。
  4. 大陸公司近期財務報表或相關資產報告。
  5. 大陸股權轉讓其他有關文件。(依據當地要求提供)

(不論是在中國大陸、上海、蘇州、廈門、崑山、深圳或杭州進行股權變更,以上資料僅供參考,實際文件仍需以當地要求而定,如需進一步了解大陸公司股權轉讓資訊請洽詢專業代辦。)

六、中國外資公司股權變更/轉讓簡易流程

  1. 提出變更申請
    由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,由董事會提交股東會討論表決。
  2. 簽訂股權轉讓協議
    轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,董事會新舊股東雙方簽訂股權轉讓協議,轉讓股權的數額、價格做出具體規定。
  3. 轉讓文件公證
    由於轉讓合約要按照規定具有法律效益,新入股股東必須提交具有效的公證資料。
  4. 註銷原股東
    收回原股東的出資證明,發給新股東出資證明,對公司股東名冊進行變更登記。
  5. 修改公司章程
    由新股東取得中國大陸公司經營權,由新股東重新擬定公司章程。
  6. 更換營業執照
    完成所有程序後,工商局即重新發出營業執照,修改公司股東相關資料,此外,公司也需要向海關、國家外匯管理局和當地商務局等相關部門備案。

01.提出變更申請

由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,由董事會提交股東會討論表決。

04.註銷原股東

收回原股東的出資證明,發給新股東出資證明,對公司股東名冊進行變更登記。

02.簽訂股權轉讓協議

轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,董事會新舊股東雙方簽訂股權轉讓協議,轉讓股權的數額、價格做出具體規定。

05.修改公司章程

由新股東取得中國大陸公司經營權,由新股東重新擬定公司章程。

03.轉讓文件公證

由於轉讓合約要按照規定具有法律效益,新入股股東必須提交具有效的公證資料。

06.更換營業執照

完成所有程序後,工商局即重新發出營業執照,修改公司股東相關資料,此外,公司也需要向海關、國家外匯管理局和當地商務局等相關部門備案。

七、在中國外資進行股權轉讓注意事項

  1. 股東會或其他股東的決議
    中外合資企業和中外合作企業的股權轉讓必須得到全體股東的同意:內資有限責任公司股權的對外轉讓,要求必須征得半數股東的同意。而與此不同的是,外資或是中外合資企業則規定,股東一方轉讓出資,必須經過全體股東的同意。
  2. 對前置審批程序機關核准
    外資股權的轉讓必須得到企業原審批機關(商務部門)的核准,並辦理工商變更登記:首先,與法律對新設外商投資企業以及外資收購國內企業股權必須經過核准一樣,對外商投資企業的外資股權的轉讓也要經過原政府主管部門的核准。其次,股權轉讓得到核准之後必須向登記管理機關辦理變更登記手續,如未辦理變更登記者,其轉讓無效。
  3. 大陸股權轉讓條件
    對向第三人的轉讓及其轉讓條件的限制:合營一方轉讓其全部或者部分股權時,合營他方有優先購買權。合營一方向第三者轉讓股權的條件,不得比向合營他方轉讓的條件優惠。
  4. 納稅義務人規定
    大陸股權轉讓交易中,轉讓方為納稅義務人,而受讓股權的一方是扣繳義務人,履行代扣代繳稅款的義務。
  5. 繼承股權要經過公證
    大陸股權轉讓/變更要審批時應當注意,外國人或法人繼承股權的,應經過律師見證或法院見證。債權人繼承股權的,應當要持有經過公證或律師見證的債權人與原投資者簽訂的繼承協議,或持有已發生法律效力的判決書。
  6. 資產評估
    公司股權變更涵蓋了餘公司名下的所有資產價值,需重新評估公司所有資產負債以及各項動產及不動產之現價值,必要時,需要另外委託資產評估單位出具相關評估報告供有稅務單位評稅。

八、匯佳致力於企業發展的持續性及效率

若在設立公司後如欲進行股東/投資方變更轉讓,須十分的審慎評估,因為這不僅只是依規定提交資料進行工商變更而已,股權變更更涉及了稅務/資金/資產…等多方面事務,在變更之前務必要事先瞭解好當地的各式規範與可能衍生的問題,像是境內法定代表人/境外有權簽名人是否需要一併變更,或是股權移轉後需要課徵的相關稅賦等。若確認進行公司股權轉讓,強烈建議諮詢專業的代辦公司,以協助可幫企業確認相關應被資料是否齊全合規,應負擔之稅務稅負及相關應負成本多少?股權轉讓時必須注意一些事項,以免耗時費工更因錯誤的評估造成無謂的資金浪費。

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