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中國股權變更登記

中國申請中外合資經營企業、中外合作經營企業、外商獨資企業(以下簡稱三資企業),依法若在中國註冊公司在設立後,由於各方面的原因,原有的註冊資本或投資主體的投資比例,有可能發生變化,導致投資者投資份額發生變化。以台商常選擇的境外公司註冊地,大陸境外公司股權轉讓方式,使得大陸股權變更 / 轉讓手續多半簡易更快速。但股權轉讓的最終標的畢竟是在中國的實體經營企業,無論是預計來臺上市或於海外上市、引進策略性投資人或單純由股東進行股權結構調整,都不免需進行集團投資架構重組而發生間接轉讓大陸境內企業股權之情形。

一、何謂股權轉讓?

  • 有時候您想更改公司的股份結構;透過將股份從股東轉讓給另一人(新股東或現有股東)。將現有股份從一個人轉讓給另一人的過程,可通過出售或贈與方式,稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。通常,股份會被轉讓會以引入新股東。通過添加新股東或更改股東之間現有股份比例來實現。

二、中國股權轉讓方式有哪些?

  • 外資企業投資中國公司企業,若有要將股權變更/轉讓,依股權轉讓出售公司的方式不同,可分為「直接轉讓股權」和「間接轉讓股權」兩種交易方式,分別如下:
  1. ” 直接轉讓 ”中國公司股權的方式
    外資企業在中國公司股權直接出售轉讓予另一人(新股東或現有股東),且交易完成後,中國公司需向當地的工商局辦理變更公司股東登記,此交易行為方式稱為「直接轉讓中國公司股權」。但中國對於外國投資的有限責任公司,任何股份轉讓都必須獲得商務主管部門的批准(或在適當情況下向其登記)。股東擬將股份轉讓給第三方的提議,應徵得一半以上其他股東的同意。
  2. ” 間接轉讓 ”中國公司股權的方式
    外國投資者通過控制境外控股公司的股份間接轉讓中國境內企業的股權的情況,此交易行為方式稱為「間接轉讓中國公司股權」。例如,B公司通過許多不同司法管轄區的許多中間控股公司擁有  C公司100%的股份,而Y公司 (非中國納稅居民企業) 從A公司購買B公司的所有已發行股本。外資公司在中國大陸經商貿易,經常會通過海外離岸控股公司( 如塞席爾或維京 BVI 等境外公司 )間接的持有中國大陸境內公司,而透過掌握海外境外公司(離岸公司)股權,控制中國大陸境內公司,若外國公司變更 / 轉讓出售「 持有中國公司股權的境外控股公司 」的股權予新股東 ,當地中國境內公司就不須需要向當地的工商局辦理變更公司股東登記 , 此交易行為方式較為簡便快速。

三、中國股權轉讓課稅方式有哪些?

  • (一).中國境內股權變更
    在中國境內股份轉讓中,賣方應遵守以下條件:
    1.繳納印花稅
    2.企業所得稅
    a.賣方是外國實體公司,則為股份轉讓價格的10%。
    b.賣方是中國註冊實體,則在境外股票轉讓產生的資本收益構成應納稅所得額的一部分,用於計算企業所得稅。法定企業所得稅率為淨利潤的25%。
    c.賣方的個人所得稅:在某些情況下,可以減免淨所得的20%和個人所得稅。
  • (二).境外公司間接股權轉讓
    如果中國股權間接轉讓缺乏真正的商業目的會怎樣?
    根據中國現行的境外間接轉讓(離岸公司)報告和稅收規則進行的境外公司股份(離岸股份)轉讓/變更,如果是非中國居民對中國應稅資產(包括股票,不動產等)進行境外間接轉讓如果企業被認為”沒有合理的商業目的”,則該交易將被重新定性為中國應稅資產的直接轉讓,並按10%的稅率繳納中國企業所得稅。
    若在中國的“營業所或場所”的財產所得的收益將被視為與該“營業所或場所”有效相關的收入,因此需繳納25%的中國所得稅。(對於未在中國設立機構的非居民企業,以其源自中國的收入徵稅,適用的企業所得稅稅率為20%。)
    將現有股份從一個人轉讓給另一人(新股東或現有股東)的過程,可通過出售或贈與方式,稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。通常,股份會被轉讓會以引入新股東。通過添加新股東或更改股東之間現有股份比例來實現。

四、中國股權變更涉稅項目怎計算?

  1. 如果大陸股權以變更註冊資本的方式新入股,相當於增資,只需公司繳納印花稅。
  2. 如果大陸公司註冊不變更註冊資本,只是新增加股東的話,就相當於公司原股東將一部分股權轉讓給新入股股東,此時轉讓者應繳納財產轉讓的個人所得稅(稅率為20%)。
  • 法人將其持有的其他公司股權轉讓應如何繳稅?
  1. 大陸股權轉讓企業所得稅額=(股權轉讓收入-本金-合理支出)×25%或20%。
  2. 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,准予在計算應納稅所得額時扣除。依照企業所得稅的稅率25%課徵;如是非居民企業取得的所得,適用稅率為20%。
  3. 股權轉讓企業所得稅額=(股權轉讓收入-本金-合理支出)×25%或20%。

五、中國股權變更之資金流向的方式有哪些?

  1. 外資轉外資公司
    因為買賣受益主體皆在境外,於中國境內無須提供轉售讓資金流向單據。
  2. 內資轉外資公司
    在相關工商部門核准後,須由受讓方由境外匯入相應資金至轉讓方指定專戶,並提供相關水單憑證至大陸有關部門備案。
  3. 外資轉內資公司
    經商務部等部會核准後,內資受讓方須經由外匯審批將轉讓資金匯出至外資公司投資方帳戶,並提供相關單證以備案。

六、中國外資公司股權變更應備資料文件有哪些?

  1. 大陸公司股權轉讓相關文件正本。
  2. 大陸股權轉讓方資格證明。(視當地要求提供,需經當地國驗證)
  3. 大陸股權的雙方轉讓相關文件。
  4. 大陸股權受讓方的主體資格證明。(需經當地認證)
  5. 大陸公司股權變更要提供該相關會計或資產報告。(依據當地要求提供)
  6. 大陸股權轉讓其他有關文件。
    (以上資料僅供參考,實際檔仍需以當地要求而定,如需進一步了解大陸公司股權轉讓資訊可與匯佳國際聯繫諮詢。)

七、中國外資公司股權變更/轉讓簡易流程

提出變更申請

由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,由董事會提交股東會討論表決。

簽訂股權轉讓協議

新舊股東雙方簽訂股權轉讓協議,對轉讓股權的數額、價格做出具體規定。

轉讓文件公證

由於轉讓合約要按照規定並具有法律效益,新入股股東必須提交具有效的公證資料。

註銷原股東

收回原股東的出資證明,發給新股東出資證明,對公司股東名冊進行變更登記。

修改公司章程

由新股東取得中國大陸公司經營權,由新股東重新擬定公司章程。

更換營業執照

完成所有程序後,工商局即重新發出營業執照,修改公司股東相關資料。

八、外商投資中國企業外資股權轉讓6大注意事項

  1. 股東會或其他股東的決議
    中外合資企業和中外合作企業的股權轉讓必須得到全體股東的同意:內資有限責任公司股權的對外轉讓,要求必須征得半數股東的同意。而與此不同的是,外資或是中外合資企業則規定,股東一方轉讓出資,必須經過全體股東的同意。
  2. 對前置審批程序機關核准
    外資股權的轉讓必須得到企業原審批機關(商務部門)的核准,並辦理工商變更登記:首先,與法律對新設外商投資企業以及外資收購國內企業股權必須經過核准一樣,對外商投資企業的外資股權的轉讓也要經過原政府主管部門的核准。其次,股權轉讓得到核准之後必須向登記管理機關辦理變更登記手續,如未辦理變更登記者,其轉讓無效。
  3. 轉讓條件
    大陸股權對向第三人的轉讓及其轉讓條件的限制:合營一方轉讓其全部或者部分股權時,合營他方有優先購買權。合營一方向第三者轉讓股權的條件,不得比向合營他方轉讓的條件優惠。
  4. 納稅義務人規定
    大陸股權轉讓交易中,轉讓方為納稅義務人,而受讓股權的一方是扣繳義務人,履行代扣代繳稅款的義務。
  5. 繼承股權要經過公證
    大陸股權轉讓/變更要審批時應當注意,外國人或法人繼承股權的,應經過律師見證或法院見證。債權人繼承股權的,應當要持有經過公證或律師見證的債權人與原投資者簽訂的繼承協議,或持有已發生法律效力的判決書。
  6. 股權轉讓其他徵稅規定
    外資企業轉讓則依據國稅局之698號及7號文相關規定:【698號文將打擊反避稅的範圍限定在間接股權轉讓,且對進行698號文申報的交易限定在被轉讓的境外公司所在國(地區)股權轉讓實際稅負低於12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的範圍。
  • 7號公告將規範的範圍從間接股權轉讓擴大到間接轉讓中國應稅財產的行為。所謂間接轉讓中國應稅財產,是指非居民企業通過轉讓直接或間接持有中國應稅財產的境外企業。(股權以及其他類似權益,產生與直接轉讓中國應稅財產相同或相近實質結果的交易,包括非居民企業重組引起境外企業股東發生變化的情形。)
  • 綜上所述,在大陸註冊公司目前外商投資大陸所常用之境外控股公註冊地,如:英屬維京群島BVI、開曼群島、薩摩亞、香港、新加坡等地,皆符合前述境外控股公司所在國(地區)實際稅負低於12.5%或者對其居民境外所得不徵所得稅的規定,因此境外公司之股權轉讓皆有義務於稅務機關進行備案。實務上大陸已有稅務機關認定外商就境外控股公司移轉股權,只要境外公司非實體公司,就會將外商企業的股權轉讓行為,視同直接轉讓大陸境內企業的股權。
  • 匯佳管理諮詢有限公司辦理多年海外跨國投資實體公司及中國設立公司,若在設立公司後,如欲進行股東/投資方變更轉讓,不僅只是依規定於投資國當地進行工商變更而已,此類變更涉及工商/稅務/資金等多方面事務,在變更之前務必要事先瞭解好當地的各式規範與可能衍生的問題,像是境內法定代表人/境外有權簽名人是否需要一併變更,或是股權移轉後需要課徵的相關稅賦等。而匯佳國際可幫客戶在上海成立公司、深圳成立公司或廈門成立公司等等…,若欲進行工商股權檔案變更轉讓時,可幫客戶在上海公司股權轉讓、深圳公司股權轉讓或廈門公司股權轉讓,並且會確認應備之檔是否正確齊全,例如新、舊股東的股權轉讓協議,有哪些資料必須進行海外公、認證,皆需要先行瞭解清楚,大陸企業股權轉讓時必須注意一些事項,以免費時費工更耗費無謂的資金。

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