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Philippine Company Registration

外国投资者可与菲律宾人按法律规定的持股比例合资
新兴火热的20亿人口市场,就在东协!庞大商机吸引全球焦点,究竟东协如何超欧赶美,打造亚洲自由贸易区?你能抓到什么新商机?东协10国:1967年8月8日成立,当时共有五各创始成员国,分别是新加坡、马来西亚、泰国、菲律宾、印尼,后来增加汶莱、越南、寮国、缅甸、柬埔寨共十个国家。东协10+1是指:东协+中国自由贸易区、东协+韩国自由贸易区、东协+日本全面经济伙伴协定,所以是有三个东协10+1。其中东协与中国(2005生效),和东协与韩国的自由贸易区(2007生效),在2010年将到位,”大部分”商品都将免关税,不是全面性。东协和日本的”全面经济伙伴协定”(2008年12月生效),则要到2018年才会全部到位。

  • 东协10+3则是指:东协与中国、日本、韩国,四个经济体一起签一个自由贸易协定:”东亚自由贸易协定”。为推动东亚区域整合动东亚区域整合,东协自2002年起与区域外国家以「加一」、「加三」、「东亚高峰会」(东协加六,即中、日、韩、纽、澳、印度)等形式在各领域广泛建立合作关系。在推动经贸自由化方面,目前东协已与中国、日本、南韩、纽西兰、澳洲及印度签署自由贸易协定或全面经济合作协定,最终将建立一拥有30亿人口,年经济产值达9兆美元之自由贸易网络。「东协-中国自由贸易区」已于2010年全面实施,中国与东协6国,即新加坡、马来西亚、泰国、菲律宾、印尼及汶莱,将工业产品关税降到0%,与另外东协4国,即缅甸、越南、寮国和柬埔寨,则至2015年将关税降至0%。
  • 东盟自由贸易区(AFTA)6个原始成员国(菲、泰、印尼、星、马、汶莱),菲律宾首府(National Capital Region)为马尼拉大都会区(Metromanila),包括马尼拉市、奎松市(Quezon)、马卡迪市(Makati)、巴赛市(Pasay)、加洛干市(Kalookan)、巴石市(Pasig)、巴拉那戈(Paranaque)及曼达鲁永市(Mandaluyong)等13个市及4个镇;人口约1,200万人。其他主要城市有宿雾(Cebu)、纳卯(Davao)、怡朗(Iloilo)等。
  • 为了吸引更多的投资到菲律宾开设公司,菲律宾政府继续采取和执行与开明的自由化、放开和私有化并行的政策。继续努力进一步为现有的和将来的投资者设立菲律宾公司改善经营环境,包括降低在菲律宾设立公司投资的经营成本、改善基础设施和确定良好的治理工作。政府把菲律宾投资区域划分为四个。第一个区域是作为农业工商业投资区的北吕宋及棉兰老;第二个投资区是工业城市特区,即克拉克、苏密、甲拉描顺及描描东岸港;第三区域是旅游度假区,即未狮耶、米骨及棉兰老的北部岛屿;第四区域是呼叫中心的网路地区,即从碧瑶至甲拉描顺的经营资讯科技区。
  • 台商若欲到菲律宾公司投资或设立公司,预先准备哪些设立菲律宾公司注册的应备文件,到政府单位办理菲律宾设立公司的申请登记,若在菲律宾设立公司地区有哪些设立注册之规定、设立应备文件、税收制度、投资优惠,需先询问相关的菲律宾专业代办公司,以免不必要的成本支出。

一、设立菲律宾公司注册之税制

  • (一).菲律宾公司注册在一般地区投资之税务如下:
    1.间接税:
    (a).货物税(Excise Taxes):
    可分从量课征及从价(2-60%)课征两种,须课征消费税之产品计有烈酒、醇化酒精、烟草品、香烟、石油产品、录像带、糖精、汽车、非必需品(如首饰、香水、休闲用之游艇及船)、矿产品及本地产石油。
    (b).加值税(Value added taxes):
    菲律宾于1988年1月1日实施加值税制,在1994年5月5日又通过扩大加值税法(Expanded VAT Law)把范围扩及原未课VAT之商品、财产及服务业等。2006年2月1日起加值税由原来的10%提高为12%。
    (c).比率税(Percentage Taxes)有关适用业别及税率如下:
    i.银行业:从0%至7%。
    ii.在菲营业之保险公司:总收入之5%。  
    iii.水电事业:总收入之2%。
    iv.广播事业(年营业额1,000万披索以下):总收入之3%。  
    v.运输业:总收入之3%。  
    vi.证券交易:0.5%。  
    vii.其他未缴加值税公司:总收入或销售未达150万披索者征3%。
    (d).文件印花税(Documentary Stamp Taxes):
    包括银行支票、贷款、债券、押金替代、证券、房地产销售与转让、保单等。
    2.菲律宾所得税相关信息:
    (a).注册菲律宾公司的税务部分:自2009年1月1日起已调降至30%。
    (b).个人部分:个人所得税税率从5%至32%,详细规定如下:

级距

个人所得税范围
(单位:披索)

个人所得税率

1

10,000披索以下

5%

2

10,000披索至30,000披索

课征超出部分的10%

3

30,000披索至70,000披索

课征超出部分的15%

4

70,000披索至140,000披索

课征超出部分的20%

5

140,000披索至250,000披索

课征超出部分的25%

6

250,000披索至500,000披索

课征超出部分的30%

7

500,000披索以上

课征超出部分的32%

除了间接税及所得税外,另有不动产税(5%至35%)、股票交易税、资本利得税、地方税、赠与税、遗产税、旅行税、股利汇回税(分公司15%,子公司35%)等各种税捐。

  • (二).在苏比克湾自由港区之投资优惠
    在苏比克湾投资之业者,原则上仅缴交营业毛利(即总收入减掉直接成本)之5%,其他税免缴,惟有关个人所得税部分不能减免。

二、菲律宾经济成长

  • 2012年菲律宾经济成长达6.6%,超过菲国政府设定之5%-6%目标,高居东南亚之冠,优于印度尼西亚6.2%、马来西亚5.6%、越南5.0%、泰国6.4%、新加坡1.3%,仅次于中国大陆之7.8%,主要受2011(前)年基期低、增加公共建设支出及强劲消费支出等因素影响。

三、金融

  • (一).财政收支
    在2008年9月全球金融危机爆发前,菲国政府主要政策仍着重在缩小财政赤字,提升投资者信心,设法在2008年实现财政收支平衡的目标。金融危机爆发后,为协助菲国渡过全球经济危机,政府改以扩大支出作为施政主轴,推出总额3,300亿比索(约74.2亿美元)之2009-2011年经济复苏方桉(Economic Resiliency Plan, ERP),以刺激消费、促进政府及民间投资,同时透过调降利率、增加货币流动性等方法执行货币宽松政策。由于预算赤字大多依赖出售国有财产之单一财源,加上下半年改采扩大支出,故2008年乃产生681亿比索(约15.3亿美元)预算赤字,相当于国内生产毛额的0.9%,低于原订750亿比索(约16.8亿美元)目标,但高于2007年的124亿比索(约2.8亿美元)。现因政府增加支出之故,迄至2009年4月底,菲国政府预算总赤字已增至1,118亿比索(约23.5亿美元),远高于2008年同期之258亿比索(约5.4亿美元)。菲政府2009年预算赤字目标为1,992亿比索(约41.9亿美元),相当于国内生产毛额的2.5%。
    菲国政府2008年12月份整体债务达到4.221兆比索(约949亿美元),较2007年的3.712兆比索(约834亿美元)上升13.7%,其中外债为1.806兆比索(约406亿美元),较2007年增加19.5%,占全体债务之43%;国内债为2.414兆比索(约543亿美元),较2007年增加9.7%,占全体债务之57%。增加国内外借款以支应预算赤字,为菲国整体债务上升的主因。以菲国9,040万人口估算,每人负担债务达46,692比索(约1,050美元)。目前菲国仍依赖国内外借款以支应其预算赤字及偿付到期债务,而三分之一的政府预算系用于支付债务利息。
  • (二).国际收支
    受到全球经济衰退之影响,菲国2008年经常帐顺差42亿美元,较2007年的71亿美元减少41%;资本及金融帐出现逆差19亿美元,与2007年的35亿美元顺差形成强烈对比。2008年国际收支顺差8,900万美元,远不及2007年的85.57亿美元,为4年来之新低纪录,显示外在经济环境恶化。2008年经常帐顺差下降的原因在于贸易逆差达到76亿美元,部分抵销了海外劳工汇款。而全球经济危机导致投资者却步,则是资本及金融帐出现逆差的主要原因。然由于2009年3月份菲国外劳汇回国内款激增,迄至2009年4月底,菲国国际收支顺差回增至21.9亿美元,高于2008年同期之21.4亿美元,在海外汇款及海外借债之挹注下,预估2009年国际收支盈余为7亿美元,高于2008年的8,900万美元,外汇准备则维持在375亿美元水平。
  • (三).股市、汇率
    受到全球金融危机冲击,2008年菲律宾股票指数由3,617点下滑至1,872点,大幅减少48%,其中过半之损失系在9月中旬金融危机爆发后所致,惟至2009年5月21日已小幅回升至2,334点。不过对菲律宾而言,财富损失尚非严重,因为在资本市场进行投资之人口并不多,加上历经亚洲金融风暴之教训,菲国银行体系在此波风暴中表现相对较佳。但在2008年第三季后陆续出现盈利下降、不良资产增加及经济衰退,对营运较差之银行构成压力。受到上述不利因素之影响,菲国比绍兑美元汇率亦由2008年1月的40.94比绍兑1美元下滑至2009年5月21日的47.23比绍兑1美元。

四、主要劳工输出国

  • 菲律宾是世界上最大的劳工输出国之一,据菲国央行统计,海外劳工人数已突破1,000万,占全国总人口的10%,2012年1至11月份,菲律宾接受的海外劳工汇款较前年同期成长6.1%,达到216亿美元,相当于菲国GDP的10%。另世界银行报告,预估菲律宾在海外劳工2012年向国内汇款达240亿美元,紧次于印度之700亿美元、中国大陆之660亿美元、与墨西哥并列第三名。

五、发展委外产业

  • 菲律宾现正利用其普遍使用英语优势大力推动商业流程外包(business process outsourcing)产业,该产业平均每年成长20%以上,外包产业三分之二收益来自客服中心,其余三分一之来自软件开发、动画及工程设计等非客服部门。菲国商业投资流程外包中值得一提的是Call Center。目前菲国Call Center约有400家,员工规模从25,000人至10人不等。菲国Call Center产业规模领先印度,为世界首位,其业者75%集中于吕宋岛(大马尼拉),其次为中部之Vysaya及南部之民答那峨岛。在菲国营运Call Center之利基为营运成本较美、加、澳洲等国低廉,网络专线设施完备、营运经验丰富、政府大力支持、菲国员工勤勉并拥有语言优势及业务上所需之技能。
  • 菲国Call Center之90%以上使用英文,10%亦提供英语以外如中文、日文等17种特殊语言之服务。菲国Call Center员工月薪在16,000披索至18,000披索之间(美金兑换披索汇率约为1:42)。外商在菲国设立Call Center须受到资本额不超过40%之限制,依向菲国投资委员会或经济特区登记设立而享受租税假期、进口免税等不同之优惠措施。目前在经济特区营运之Call Center共有174家。

六、菲律宾之投资优惠经济特区

  • 经济特区(Special Economic Zones),或简称ECOZONES,为政府指定作为均衡发展农业、工业、商业及观光娱乐区域。菲国经济特区之类态如下:
工业用地

工业用地
(Industrial Estates, IEs):

作为工业使用之大片土地,其备有
道路、用水及地下废水系统、已建
好之厂房、以及供小区使用之居住
房屋等基础建设。

自由港区

自由港区 (Freeport Zones):

指靠近港口或机场之地区。在此区
内,进口之货物之卸货、重新包装
、分类及处理不须付进口税。然而
,若货物被运至非自由港区,则须
缴纳关税。

Export Processing Zone

加工出口区
(Export Processing Zone, EPZs):

特殊之工业用地,用户主要是出口
导向之企业。加工出口区之奖励优
惠包括可免除资本设备、原料及零
件之进口关税及税捐。

观光娱乐中心

观光娱乐中心
(Tourist and Recreational Centers):

指提供服务设施给至经济特区参观
之国内外旅客,包括旅馆、休憩中
心、小公寓以及运动设施。

七、菲律宾公司注册投资优惠措施

在菲律宾设立公司办理投资促进业务及提供投资优惠措施之机构如下:

  1. 贸工部投资委员会(Board of Investment, BOI):
    每年发表投资优先计划(Investment Priority Plan, IPP),对投资该计划指定领域之企业提供各种优惠措施。(IPP经总统府批准,已于2012年6月13日该计划奬励项目更新。该计划将农渔加工业、造船业、知识服务产业、平民建房业、能源业、基础建设、研发、绿色产业、旅游业、策略性计划、公共-私人伙伴关系(Public-Private Partnership, PPP)计划、汽车(运输工具)及灾害预防复原等13项产业列入奖励范围,可享有政府提供之税务及财政优惠,包括租税假期等)。
  2. 贸工部菲律宾经济特区管理署(Philippine Economic Zone Authority, PEZA):
    对投资菲国各地之公、民营之出口加工区之业者提供各种优惠措施。
  3. 克拉克开发公司(Clark Development Corporation, CDC):
    对在吕宋岛马尼拉北部前美军基地之克拉克经济特区投资之企业提供优惠措施。
  4. 苏比克湾首都圈管理署(Subic Bay Metropolitan authority, SBMA):
    对在吕宋岛马尼拉北部前美军基地之苏比克湾自由港区投资之企业提供优惠措施。

此外,在吕宋岛北部之Cagayan经济特区、吕宋岛中部之Aurola经济特区及民答那峨岛西南部之Zamboanga经济特区均设有管理署分别提供优惠措施予投资厂商。

八、贸工部投资优惠奖励措施

  • 菲国对在贸工部投资委员会(Board of Investment)登记之外商,依据投资优先方案(Investment Priority Plan, IPP)提供到菲律宾开设公司的投资奖励措施如下:
    (1).租税优惠:
    减免4年公司所得税(租税假期,Income Tax Holiday, ITH),倘具创新技术先驱地位之投资,租税假期则可从4年延长至6年。
    (2).非租税优惠:
    a.可雇用外国人。
    b.简化通关手续。
    c.免课征特定设备进口税10年。
    d.可经营保税仓库。
    e.提供多次签证优惠。
    f.免课征个人生活用品进口税及旅游税等。

九、菲律宾设立公司在经济特区内投资优惠措施

  • 在菲律宾经济特区(Philippine Economic Zone Authority,PEZA,全国共257处)登记之外商所享受之投资优惠措施:对PEZA所辖的各类经济区、出口加工区和保税区的外国投资。投资PEZA所辖的各类经济区、出口加工区和保税区的外国企业,外资可拥有100%的股权,但产品必须100%出口。如获批准,亦可在菲律宾国内销售30%的产品。
    (一).菲律宾经济区的类型。
    菲律宾经济区主要由PEZA所辖的96个各类经济区和独立经营的佛德克工业区、卡加延、三宝颜、苏比克、克拉克自由港等组成 。菲律宾政府在自行设立和运营经济区的同时,积极鼓励私营部门设立各种类型的经济区。所谓私营部门经营的经济区,是指园区内的土地归私人所有,园区内的基础设施由私人经营者投资建设,面向国内外投资者开放,并享受政府经营的经济区的同等优惠待遇。在PEZA所辖的96个各类经济区中,私营部门经营的经济区占92个,区内投资的企业有4个;由PEZA直接经营的经济区仅4个,区内投资的企业有436个。
    (二).菲律宾公司设立在经济区的投资来源和行业分布。
    从经济区的投资来源看,日本是菲律宾经济区最大的海外投资来源国。近年来,日本对菲律宾经济区的投资占PEZA投资总额的41%,美国占13%,居第二位,荷兰占8%,英国占6%,新加坡占5%,韩国占4%,德国占2%,中国台湾和马来西亚分别占1%,其他国家和地区的投资占1%。来自菲律宾国内的投资占投资总额的17%。
    (三).租税/非租税优惠
    1.租税优惠:
    (a).4年租税假期,先驱地位投资6年租税假期。到期后除课征营业毛利5%外,免除所有国税及各种地方税。
    (b).机器及其配件免税。
    (c).免课征出口税、港湾税及本地货物、劳务、电信、水电之消费税。
    2.非租税优惠:
    (a).简化通关手续。
    (b).可雇用外国人。
    (c).多次签证待遇等。
    (d).在苏比克湾及克拉克自由港登记之外商所享受之优惠措施。
    i.租税优惠:
    (a).除课征营业毛利5%的公司税外,其他地方税及国税全免。
    (b).进口品关税全免。
    (c).外人持股无限制(产品内销不得高于35%)。
    (d).无外汇管制。
    (e).他关区及企业来源之费用可从上述公司税之税基扣除。
    ii.非租税优惠:
    (a).14天免签证。
    (b).提供外国侨民特别签证。

十、注册菲律宾公司之投资优惠政策

  1. 实施更便捷之商业登记制度:
    菲律宾贸工部在2011年第一季实施新的菲律宾商业登记(The Philippine Business Registry,PBR)制度,使业者能更容易及更节省成本的经营企业,同时减轻政府的官僚行政干扰。实施PBR制度后,贸工部、证券交易委员会、税务局、社会福利系统、健康保险公司及地方政府等机构在注册菲律宾公司的商业登记业务方面将进一步横向整合,可在15分钟内完成商业名称登记。
  2. 放宽多项外汇管制措施:
    菲律宾中央银行于2010年10月28日实行多项放宽外汇管制措施,使资金外流更趋自由化,减缓菲国披索因游资流入而对美元升值之压力。菲国中央银行放宽外汇管制包括:
    (a).对外投资及购买菲国境外公债之上限由3,000万美元提高至6,000万美元;
    (b).超过6,000万美元之海外投资仅须向中央银行报备而不必事前取得核准;
    (c).外汇及再投资收益兑换成披索之期限,由原先规定的2至7个银行工作日延长为30个银行工作日;
    (d).非贸易性质之买汇上限由3万美元提高至6万美元;
    (e).外国旅客出境时,披索兑回美元之上限由200美元提高至5,000美元;
    (f).为支付进口货款,自银行购买美元之上限由10万美元提高至100万美元;
    (g).私人企业可以外汇提前偿付外债,无须事前获得中央银行核可。
  3. 投资于BOI每年修改、增补的IPP领域:
    (1).先锋领域:
    菲律宾公司设立在IPP投资范围内,任何行业均有可能被视为先锋领域,只要符合下列条件之一:
    (a).在菲律宾尚未有过的、已获商业推广的(制成品或原料的)生产、制造和加工业。但不得是单纯组装或包装项目。
    (b).使用某种设计、配方或组合、工艺、加工工序或系统生产的、菲律宾尚未有过的原料或制成品,或是(使用上述设计、配方等)将某种生产要素、物资或原料转化成菲律宾尚未有的原料或制成品。
    (c).从事菲律宾农、林、矿产业的商业开发或经营,包括因地制宜的食品加工工业。有关项目要符合菲律宾农业政策导向,可由BOI单独规划,或与有关部级单位协商立项。
    (d).非常规燃料的生产,或使用非常规能源的工业设备的制造,或同类最终产品的生产、制造或加工过程中使用或转化使用了煤或其他非常规燃料,或在同一过程中使用或转化使用了相当比例的菲律宾当地原料。
    在先锋领域,外国投资企业可拥有100%的股权。但BOI特别规定了一条“外资先锋企业应在30年之内或由BOI决定的更长的期限内,使该企业过渡为菲律宾当地人所有,即菲律宾当地人持股达到60%。”但如该企业产品出口达100%,则不受此规定限制。
    (2).优先领域(又称非先锋领域):
    在IPP领域内,不满足上述先锋领域条件的所有行业均为优先领域。在优先领域内,外国投资企业持股权限于40%。但如出口达70%,外资持股比例可放宽。
    出口导向企业:外资可持多数股权(40%以上),但产品出口必须达70%以上;如为菲律宾人所有,产品出口只需达50%。出口企业包括从事出口的生产、贸易和服务企业(公司)。菲律宾国税局于2010年8月25日公布实施Revenue MemorandumOrder:RMO72-2010,增加申请避免双重课税之档种类及档的格式,并依据所得大小适用不同之申请条件。

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