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公司薪資代扣繳

公司薪資代扣繳，是部分國家或地區的稅務制度之一。所謂「薪資扣繳」，是指當員工的收入達到所得稅法規定的扣繳標準時，僱主須按適用扣繳率預先扣除一定金額，並代為繳交予稅務機關，以降低逃稅風險，並避免納稅人於申報時出現一次性稅款負擔過重的情況。

一、薪資所得扣繳的目的

從薪資中代扣所得稅，並非僱主刻意少發薪金，而是僱主履行作為扣繳義務人的法定責任，按規定扣繳率從員工薪酬中預扣稅款，並由扣繳義務人（即貴公司）於指定期限內向稅務機關繳納。此制度的主要目的，是讓政府能及時取得稅收，便利國庫資金調度及掌握課稅資料，同時亦可減輕納稅義務人（即僱員）於年度申報時一次過繳付全年稅款的壓力。以下將簡要介紹中國、台灣、越南及新加坡在薪資所得稅扣繳方面的相關規定。

二、中國公司薪資代扣繳的相關規範

薪資代扣繳涉及多個層面的法律規範，主要包括個人所得稅的代扣代繳、社會保險的代扣代繳，以及其他可能適用的扣繳項目。以下為根據現行法規及政策整理的相關規定：

1.法律依據:個人所得稅的代扣代繳主要依據《個人所得稅法》及其實施條例。根據相關規定，僱主須於發放薪酬時按規定扣除相應的個人所得稅，並代為向稅務機關繳納。
2.扣繳範圍:個人所得稅的代扣代繳範圍一般包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息及紅利所得、偶然所得，以及其他經國務院財政部門確定徵稅的所得。
3.計算方法:個人所得稅
一般按「應納稅所得額 × 適用稅率」計算。應納稅所得額為月度收入扣除起徵點、專項扣除、專項附加扣除，以及其他依法可扣除項目後的金額。

1.法律依據:社會保險的代扣代繳主要依據《社會保險法》。根據相關規定，僱主須為員工繳納養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險及生育保險。
2.扣繳範圍:社會保險的代扣代繳一般包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險及生育保險。僱主須按員工工資基數及相關規定比例進行扣繳，並代為向社會保險機構繳納。

1.法律依據:其他可能涉及的代扣代繳項目包括住房公積金、職工教育經費等。相關扣繳標準及計算方式，將依國家及地方的規定而定
2.扣繳範圍:除了個人所得稅及社會保險外，薪酬代扣代繳亦可能涉及其他款項，例如住房公積金、職工教育經費等。相關扣繳標準及計算方式，將依國家及地方的法規及政策規定而定。

扣款和代繳程式：

僱主應於每次發放薪酬時，按相關法律規定扣除相應款項，並按時代為繳交予相關機構。扣款及代繳程序須合法合規，並清楚記錄於薪資單或相關報表內，以確保透明度及符合法規要求。

扣款和代繳的時間要求：

不同款項的扣款及代繳時限要求各有差異。一般而言，個人所得稅會於發放薪酬時同步扣除並代為繳納；而社會保險等款項通常設有固定繳納週期，僱主須按期繳付，以避免違規及衍生相關法律責任。

薪資計算方式：

1.應發工資:應發工資＝基本工資＋獎金＋津貼及補貼＋加班工資＋特殊情況下支付的工資－因員工個人原因缺勤或曠工而扣減的工資或獎金部分。
2.實發工資:實發應發工資－五險一金（個人繳納部分）－應繳個人所得稅（個稅）。

中國薪酬代扣代繳的相關規範涵蓋個人所得稅、社會保險，以及其他可能適用的代扣代繳項目。僱主與僱員均應充分了解相關規定，以確保操作合規並提升薪酬管理的透明度。

三、台灣公司薪資代扣繳的相關規範

根據現行《所得稅法》第88條規定，凡納稅義務人於當年度取得的各項所得（包括薪資、獎金、退休金、資遣費、離職金、終身俸，以及租金、佣金、權利金、機會中獎獎金、贈與等），均須於申報所得稅時向政府如實申報；而其中依法屬於扣繳範圍的所得，給付單位（例如公司）亦應依規定代為扣繳稅款。至是租金、傭金、權利金，機會中獎的獎金、贈與等項目都算在「所得」內)，都需要在報稅時像政府如實申報，而這些項目公司都應該依法為你「扣繳稅款」。
簡單來說，就是「由公司先代您預扣並繳納部分稅金」。

1.填寫免稅額申報表後，僅當薪資超出該表所規定的免扣繳標準時，才需要進行扣繳。
2.如未填寫免稅額申報表，則須按全月薪資以 5% 扣繳；惟應扣繳稅額未超過 2,000 元者，得免予扣繳。

一般員工於入職報到時，通常會填寫「所得稅預扣」相關欄目；如勾選同意，僱主便會按規定於每月薪酬中預扣稅款，並代為繳交予稅務機關。
一般薪酬扣繳方式多為以下兩種擇一：
（1）按月預扣 5%（2）達到所得起扣點後才進行扣繳。
待每年 5 月報稅季申報時，稅務機關會核對納稅義務人的扣繳金額；如先前預扣的稅款高於實際應繳所得稅，日後便會產生所謂的「退稅」。

為什麼員工這麼需要這張扣繳憑單呢？除了擔心漏報所得外，多數員工更想確認的是「給付總額」這一欄的金額，是否與自己計算的數字一致、有沒有差異。
「給付總額」是指在所得期間（一般為前一年度）應實際領取的薪酬總額；如有扣繳所得稅，亦會列明扣繳率。一般情況下，薪資所得的扣繳率多為 5%，並會據此計算扣繳稅額，最終得出實際給付的淨額。
部分企業可能會低報「給付總額」，員工查核後甚至會發現勞保、健保的投保薪資亦被一併低報。在公司為員工加保勞保的情況下，勞保費一般由勞工負擔 20%、政府負擔 10%、公司負擔 70%；而勞工可享有包括生育給付、傷病給付、失能給付、老年給付及死亡給付等保障。雖然「高薪低報」表面上可為勞工與企業節省部分保費支出，但此做法不僅違反相關法規，亦會直接導致上述勞保保障與給付金額大幅縮減，對員工權益造成實質影響。
當然，如被員工發現，不僅可能遭員工向勞保局檢舉，公司亦可能因「高薪低報」而面臨刑責、賠償及罰款等法律風險。

雖然多數企業會於每年一月底前，向稽徵機關申報上一年度全年度的扣繳憑單、免扣繳憑單、股利憑單及各類相關憑單，但實務上仍常因扣繳憑單未妥善發放而引發勞資爭議。原因在於納稅義務人（即員工）若未收到扣繳憑單而漏報所得，可能被追補稅款及處以罰款。因此，一般建議企業應主動並統一向員工發放扣繳憑單，以降低爭議風險並確保申報資料完整合規。

四、新加坡公司薪資代扣繳的相關規範

新加坡公司薪酬代扣代繳主要涵蓋兩個項目：一是僱主薪酬預扣稅（Withholding Tax, WHT）概覽；二是 BNF 僱主及僱員社會福利相關扣繳。

誰必須預扣和繳納預扣稅？
凡向非居民公司或個人（稱為收款人）支付特定性質款項（例如特許權使用費、利息、技術服務費等）的人士或機構（稱為付款人），均須按規定預扣一定比例的款項，並將該預扣金額作為預扣稅（Withholding Tax）繳付予新加坡稅務局（IRAS）。
僱主須就員工變動作出申報。一般情況下，僱主毋須每月從薪酬中預扣稅款；相關款項可按員工上一年度的收入計算，並由稅務機關按月自員工銀行帳戶扣款，通常於每月 6 日前完成扣繳。此外，每個課稅年度結束後，僱主須於翌年 3 月 1 日前申報各員工的相關資料。

中央公積金(CPF)
公積金（CPF）是新加坡的國民退休保障制度，供款對象僅限新加坡公民及新加坡永久居民（SPR）。一般情況下，僱主與僱員分別按普通月薪的 17% 及 20% 作供款，計算上限為 SGD 6,800。因此，每月最高供款額分別為僱主 SGD 1,156、僱員 SGD 1,360。

薪資總額		額外薪資需繳交公積金(2024)
不超過 SGD 102,000	年度薪資不超過 SGD81,600 年度薪資超過 SGD81,600	實質額外薪資
超過 SGD 102,000	年度薪資不超過 SGD81,600 年度薪資超過 SGD81,600	每年薪資減去 SGD 102,000 SGD20,400(SGD102,000-81,600)

* 此費率是根據 2024 年度薪資上限(即 SGD 6,800x 12)。

較低供款費率一般適用於每月收入低於 SGD 750 或 55 歲以上的員工，但相關費率正逐步上調。此外，普通月薪的供款上限將於 2025 年 1 月 1 日起提高至 SGD 7,400，並於 2026 年 1 月 1 日起進一步提高至 SGD 8,000。不過，年薪（包括固定薪酬及額外獎金）的上限仍維持為 SGD 102,000。
PS:外籍人士及其僱主一般毋須繳納公積金（CPF）。如外籍員工取得新加坡永久居民身份（SPR），其本人及僱主於成為 SPR 的首兩年，供款比率或可按規定適用較低水平。

五、越南公司薪資代扣繳的相關規範

僱主稅號及員工資料須於 10 天內向稅務總局（General Department of Taxation）完成註冊。個人所得稅扣繳申報可分為季度申報或按月申報，並需填報 Form 2-KK-TNCN，同時繳納上月薪資所扣繳之稅款。一般而言，如公司增值稅（VAT）採季度申報，個人所得稅亦可按季度申報方式處理；如公司增值稅採按月申報，則以當年度首月應繳個人所得稅金額作為判斷基準：若金額少於 5,000 萬，可採季度申報；如超過該門檻，則需按月申報。季度申報的最遲申報及繳稅期限，為下一季度的第 30 天。此外，僱主及員工須於翌年 90 天內完成上一年度個人所得稅的年度結算申報。

越南社會保險局 (SIA)負責管理國家的社會保障政策。
越南公民的社會保障制度主要由三個基金組成：社會保險基金（SI）、健康保險基金（HI）及失業保險基金（UI）。僱主須向社會保險基金繳納 17.5%、向健康保險及生育保險繳納 3%，並向失業保險繳納 1%；而員工則需分別繳納 8%、1.5% 及 1%。