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Entity company bookkeeping
各國稅務參考指南
- 最後更新日期 2026-05-06
各國稅務參考指南
在企業開設的初期階段，成本優化的好處不言而喻。其中，如何很好的處理財務與稅務等財務工作成本的優化是許多創業者考慮的問題。有的人將財務工作交給專業的代理記帳公司，而有的則將財稅工作委託給身邊做會計的朋友或者兼職財務人員。
日本公司基本稅賦
日本公司基本稅賦
日本企業每年要繳哪些稅？
在日本設立公司後，不論是株式會社或是合同會社,企業將要面對完整的稅務體系，日本主要稅負包括國稅與地方稅，國稅由國稅廳負責，而地方稅則由各地方政府課徵，每年最重要的則是企業的年度決算申報。接下來將進一步說明日本企業稅負與相關時程。
一、日本企業的會計年度（決算期）
首先，需要先了解一下日本企業會計年度的計算，也稱為「事業年度」，他不像某些國家是固定的，會計年度可以在公司設立時或章程（定款）中訂立。
常見會計年度
- 4月1日～隔年3月31日（最普遍）：多數日本企業選擇 3月31日 作為決算日來配合日本國稅廳(NTA)的稅務申報。
- 1月1日～12月31日 ；7月1日~隔年6月30日外資或集團公司則常見訂立於1 月～12月（曆年制），或配合集團母公司的年度（例如7月～6月），方便母公司合併申報。
如果之後想調整會計年度就需要修改公司章程並向稅務機關申報，當期就可能會出現短期年度（例如六個月）。
二、什麼是決算申報？
決算申報（決算申告）可說是日本企業最重要的一項年度申報，企業在會計年度(決算日)結束後，編製財報並向政府進行主要稅種的年度申報。
申報內容包含
- 編製財務報表
- 損益表(P/L)
- 資產負債表(B/S)
- 進行稅務申報: 向日本國稅廳跟地方政府申報各類稅務：
- 國稅：
>>法人稅 >>地方法人稅 >>消費稅(如適用) >>防衛特別法人稅（2026年起） - 地方稅：
>>法人住民稅>>法人事業
申報期限：決算日後 2 個月內
例如： - 決算日：3月31日
- 申報期限：5月31日
（可申請延長1個月，但需先預繳稅款） - 中間申告：是指在會計年度尚未結束前，先預繳一部分法人稅等稅金的制度，日文稱為「中間申告（ちゅうかんしんこく）」。
- 對象：前一年度有一定納稅額的公司（例如法人稅達20萬日幣以上）需要申報, 大多數有規模的日本公司都會被要求。
- 時間：會計年度開始後6個月內進行申報。
- 預繳金額：前一年度稅額 × 50%。
- 國稅：
三、日本企業主要稅負介紹：國稅 & 地方稅
日本企業的稅負結構分為國稅以及地方稅兩大類別：
1. 國稅（中央政府課徵）由國稅廳負責
- 法人稅：對企業利潤課稅（約23.2%）。
- 稅金計算： 法人稅額=課稅所得×法人稅率-扣除額。
- 中小企業（資本金1億日圓以下），淨利潤在800萬日圓以下為15%，淨利潤超過800萬日圓為23.2%。
- 大企業（資本金1億日圓以上）為統一稅率23.2%。
- 地方法人稅：依法人稅額計算的附加稅。
- 稅金計算: 法人稅 × 10.3%稅額。
- 淨利潤在800萬日幣以下為1.55%。(法人稅率 15% × 10.3%)
- 淨利潤在800萬日幣以上為2.39%。(法人稅率 23.2% × 10.3%)
- 消費稅：日本消費稅屬於增值稅制度(VAT)。
- 稅率10%(食品、飲料等部分為8%)。免稅條件：新創企業成立的前兩年，資本金低於1000萬日圓且前年度銷售額低於1000萬日圓。但是，如果滿足以下條件，即使在成立後的兩年內也將產生納稅義務。
- 前半年（1-6月）的應稅銷售額與超過1000萬日元。
- 前半年（1-6月）支付的工資金額超過1000萬日元。
- 源泉所得稅：
- 即預扣稅，依日本國稅廳制度，當公司支付特定收入時，由付款方先幫政府「預扣稅金」並代為繳納, 先行預扣，不是由收款人自己申報繳納。
- 日本源泉所得稅主要出現在以下幾種情況：
1. 薪資／獎金 (最常見)。
2. 股利 (Dividends)： 標準稅率 20.42%。
3. 權利金 (Royalties)： 如技術授權、商標使用費、版權費，稅率為 20.42%。
4. 利息 (Interest)： 銀行存款或借款利息，稅率約為 15.315%。
5. 專業服務費： 如律師、會計師（税理士）、顧問費用 ，稅率約 10.21%。
6. 非居民／海外公司付款：如支付海外公司服務費、技術授權費，依據合約內容可能需要扣繳
（扣繳稅率常見 20.42%，看是否適用租稅協定）。
- 防衛特別法人稅：2026年起新增附加稅。
- 稅金計算:（法人稅額 − 500萬日圓）× 4%。
- 其中每年法人稅額500萬日圓以下部分可免徵，所以多數中小企業實際上不會受到影響；此稅屬於附加稅性質，不會改變現行法人稅率，主要會影響到法人稅額較高之企業（如大型企業）。
2. 地方稅（地方政府課徵）由都道府縣與市町村負責
- 法人住民稅：
- 均等割（固定金額） : 根據企業規模，最低為7萬日圓，只要公司存在，不論盈虧皆須繳納。
- 法人稅割（依稅額計算） : 標準稅率約在 7%~10.4% 之間，視地區是否有「超過稅率」而定。
- 法人事業稅：
- 依企業所得課稅，有營利才需繳納，稅率依所得金額不同，大致 3.5%～7%。
- 稅金計算: 企業所得稅額=收入×企業所得稅稅率。
- 淨利潤400萬日圓以下：3.5%。
- 淨利潤400萬至800萬日圓：5.3%。
- 淨利潤超過800萬日圓：7%。
- 固定資產稅
- 對土地、建物與設備評估價值課稅。
- 稅金計算: 標準稅率為 1.4%（評估值 × 1.4%）。
四、日本企業各類稅務申報時程
企業在除最主要的決算申報外，仍有其他類別的稅務須申報，時間說明如下：
- 決算申報（年度最重要）
- 時間：決算後2個月內
- 內容：法人稅＋地方稅
- 源泉所得稅（每月）
- 時間：次月10日前
- 適用：薪資、董事報酬、顧問費
- 消費稅
- 年度申報（小型企業）
- 或季度 / 每月申報（中大型企業）
- 年末調整（12月）
- 員工所得稅結算
- 固定資產稅申報
- 每年申報一次（稅率依地方政府規定）
日本企業年度稅務時程
以會計年度為4月1日~隔年3月31日為例, 相關時程如下
日期 | 關鍵稅務 |
3 月 31 日 | 年度決算日 |
5 月 31 日 | 年度決算申報期限 |
11 月底 | 中間申報 (如需要) |
12 月底 | 年末調整 (員工個人所得稅) |
每月 10 日 | 源泉所得稅代扣繳 |
五、總結
日本企業稅務主要在於三個重點：
- 會計年度決定申報時程
- 決算申報是年度核心程序
- 稅負由國稅＋地方稅共同構成
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日本稅務指南:常見問題 Q&A
Q1.申報日本稅務時，是否只要提交法人稅申報書即可？
- 否。日本採取「國稅」與「地方稅」雙軌並行制度。企業除了要向國稅廳申報法人稅外，還必須分別向公司所在地之都道府縣、市町村政府申報地方稅。若漏報地方稅，除了罰金外，也可能影響公司未來的信用評等及經營管理簽證的延展。
Q2.公司在年度結算後如果處於「虧損狀態」，是否就完全不需要繳稅？
- 不完全正確。 雖然「法人稅」與「法人事業稅」是根據利潤課徵，虧損時確實無需繳納；但日本的地方稅中有一項「法人住民稅（均等割）」，這屬於行政規費性質。只要公司在該地區設有登記或辦公室，不論盈虧每年皆須繳納（最低級距通常為每年 7 萬日圓）。
Q3.支付海外母公司服務費、授權費或股利時，直接匯款可以嗎？
- 必須注意「源泉所得稅」的代扣義務。 當日本公司向非居住者或外國法人支付股利、利息或權利金（如商標使用費）時，日本法律規定必須在支付時先行代扣 20.42% 的稅款。這是日本稅務局的高風險查核項目。若符合《台日租稅協定》，務必「事前」提交申請，才能合法享有 10% 的優惠稅率。
Q4.如果因為行政作業錯過申報期限，補繳就好嗎？
- 日本對於稅務時程要求嚴格。一旦逾期，除了會被加徵 「延滯稅（罰息）」 之外，還可能面臨 「不申報加算稅」（最高可達應納稅額的 15%～20%）。更嚴重的後果是，逾期申報可能導致企業失去「青色申報」的資格，無法享受虧損扣抵等重要的節稅優惠。
日本稅務指南:
常見問題 Q&A
A: 否。日本採取「國稅」與「地方稅」雙軌並行制度。企業除了要向國稅廳申報法人稅外，還必須分別向公司所在地之都道府縣、市町村政府申報地方稅。若漏報地方稅，除了罰金外，也可能影響公司未來的信用評等及經營管理簽證的延展。
A: 不完全正確。 雖然「法人稅」與「法人事業稅」是根據利潤課徵，虧損時確實無需繳納；但日本的地方稅中有一項「法人住民稅（均等割）」，這屬於行政規費性質。只要公司在該地區設有登記或辦公室，不論盈虧每年皆須繳納（最低級距通常為每年 7 萬日圓）。
A: 必須注意「源泉所得稅」的代扣義務。 當日本公司向非居住者或外國法人支付股利、利息或權利金（如商標使用費）時，日本法律規定必須在支付時先行代扣 20.42% 的稅款。這是日本稅務局的高風險查核項目。若符合《台日租稅協定》，務必「事前」提交申請，才能合法享有 10% 的優惠稅率。
A: 日本對於稅務時程要求嚴格。一旦逾期，除了會被加徵 「延滯稅（罰息）」 之外，還可能面臨 「不申報加算稅」（最高可達應納稅額的 15%～20%）。更嚴重的後果是，逾期申報可能導致企業失去「青色申報」的資格，無法享受虧損扣抵等重要的節稅優惠。
新加坡公司稅務
新加坡公司稅務
一、 新加坡稅制與稅率
新加坡採屬地原則(Territorial Basis)課稅，主要針對來源於新加坡境內的所得課稅，境外所得在符合條件下可享免稅待遇。整體稅制簡單透明，並提供多項稅務優惠。新加坡的稅務主管機關為新加坡國內稅務局(IRAS, Inland Revenue Authority of Singapore)，負責徵收與管理各項稅務。
1. 企業所得稅(Corporate Income Tax, CIT)
新加坡企業所得稅標準稅率為 17%，且無資本利得稅，股息採單層課稅制，公司已繳納的所得稅，股東分派股利時無需再課稅。
- 新創企業稅務優惠（前三個課稅年度適用）：
應稅利潤區間
免稅比例
利潤區間首 SGD $100,000
75% 免稅
次 SGD $100,000
50% 免稅
實際有效稅率僅約 4.25%～8.5%，大幅降低新創公司的初期稅務負擔。
- 一般企業部分免稅（第四年起適用）：
應稅利潤區間
免稅比例
首 SGD $10,000
75% 免稅
次 SGD $190,000
50% 免稅
- 新創企業稅務優惠（前三個課稅年度適用）：
2. 消費稅(Corporate Income Tax, CIT)
消費稅為新加坡對商品與服務所課徵的間接稅，現行標準稅率為 9%。
- 稅率GST註冊門檻：年營業額超過SGD$100 萬的公司，須強制向IRAS註冊GST並定期申報，未達門檻的公司可自願申請登記。
- 申報頻率：通常為每季申報一次，每個會計期間結束後一個月內須完成申報與繳款。
3. 預扣稅(Withholding Tax, WHT)
預扣稅適用於向非居民支付特定類型款項時，由付款方在付款時代為扣除相應稅款後上繳IRAS，以確保新加坡對非居民在境內所得進行課稅。
收入類型 | 預扣稅率 |
股息 | 0%（免稅） |
特許權使用費 | 10% |
利息（貸款） | 15% |
專業服務費 | 15% |
技術服務費 | 17% |
新加坡已與超過 80 個國家簽訂避免雙重課稅協定(DTA)，若付款方所在國與新加坡有 DTA，可依協定稅率申請優惠，實際稅率可能更低。預扣稅須於付款後次月15日前向IRAS完成申報與繳納。
4. 個人所得稅(Individual Income Tax)
新加坡個人所得稅依稅務居民身份分別課稅。稅務居民如新加坡公民、永久居民，或一個課稅年度前一年在新加坡居住或工作滿183天的外籍人士採累進稅率：
應稅收入(SGD) | 稅率 |
$20,000 以下 | 0%（免稅） |
$20,001 ～ S$320,000 | 2%～22%（累進） |
$320,001 ～ S$500,000 | 22% |
$500,001 ～ S$1,000,000 | 23% |
$1,000,000 以上 | 24% |
非稅務居民：
就業收入按15%統一稅率或累進稅率，以較高者為準；其他所得（租金、董事費、顧問費等）適用24%稅率。
5. 其他稅務特點
除基本稅率外，新加坡亦提供多項稅務優惠與制度設計，來吸引跨國企業及高附加價值產業：
- 跨國公司區域總部(RHQ)：10%～15% 優惠企業稅率 。
- 全球貿易商(GTP)：5%～10% 優惠稅率 。
- 研發企業：2025 年起合格研發費用可享250%～400%加計扣除，適用至2028年。
二、 新加坡稅制與稅率
1. 會計年度說明
公司的財政年度由企業自行決定，IRAS無規定財政年度的截止日期。財政年度通常為 12 個月，若需更改財政年度，須透過ACRA的BizFile+ 系統申請，IRAS將依ACRA的資料同步更新。
常見的財政年度結束日期包括：12月31日（與自然年度一致）、3月31日（與新加坡政府財政年度同步），或其他企業自訂日期。公司首個財政年度最長可延伸至18個月，但IRAS仍以12個月為計稅基準期，超過12個月的期間將分為兩個獨立課稅年度處理。
2. 企業稅務申報：
第一階段預估應稅收入申報(ECI, Estimated Chargeable Income)
- ECI須於財政年度結束後 3 個月內提交。
- 符合條件可豁免申報ECI：公司年營業額低於 SGD$500 萬，且當年度預估應課稅所得為0(Nil ECI)。
- 即使公司無收入或虧損，仍須進行零申報，除非已獲IRAS批准豁免。
第二階段｜正式所得稅申報(Form C / C-S / C-S Lite) - 申報截止日期為每年11月30日（紙本）或12月15日(電子申報)
3. GST申報：
- GST通常以季度為申報週期，每個會計期間結束後一個月內須完成申報與繳款。
- 例如：會計期間截止日為3月31日，則GST申報與繳款截止日為4月30日。
4.個人所得稅申報：
- 申報期限為每年4月15日（紙本）或4月18日（電子申報）。
- 僱主若已加入自動申報計畫(AIS)，薪資資料將自動傳送至IRAS，員工僅需核對確認。
新加坡稅務指南:常見問題 Q&A
Q1. GST 一定要註冊嗎？
- 不一定。年營業額超過 S$100 萬的公司才須強制登記 GST。未達門檻的公司可自願申請登記，若業務對象主要為B2B或是可申請進項稅退稅，自願登記反而有助於降低成本。
Q2. 境外收入需要在新加坡繳稅嗎？
- 新加坡實行的是屬地徵稅原則（Territorial Tax System），新加坡公司產生的境外收入，只有在「匯入新加坡」時才可能需要繳稅；即便匯入新加坡，只要滿足特定條件，依然可以申請免稅, 具體依據情況評定, 若有需要建議應尋求專業協助。
Q3. 股息需要繳稅嗎？
- 不需要。新加坡實行單層課稅制，企業在公司層面繳納企業所得稅後，分配給股東的股息無需再繳稅，不論股東是否為新加坡居民。
新加坡稅務指南:
常見問題 Q&A
A: 不一定。年營業額超過 S$100 萬的公司才須強制登記 GST。未達門檻的公司可自願申請登記，若業務對象主要為B2B或是可申請進項稅退稅，自願登記反而有助於降低成本。
A: 新加坡實行的是屬地徵稅原則（Territorial Tax System），新加坡公司產生的境外收入，只有在「匯入新加坡」時才可能需要繳稅；即便匯入新加坡，只要滿足特定條件，依然可以申請免稅, 具體依據情況評定, 若有需要建議應尋求專業協助。
A: 不需要。新加坡實行單層課稅制，企業在公司層面繳納企業所得稅後，分配給股東的股息無需再繳稅，不論股東是否為新加坡居民。
馬來西亞公司稅務
馬來西亞公司稅務
於馬來西亞國內稅務局進行註冊後，公司應申報與繳納企業相關稅賦，履行公司的稅務義務並確保業務在馬來西亞稅收框架內合法運作，馬來西亞公司主要有以下稅負：
企業所得稅
CIT 24%
銷售和服務稅
SST 8% & 10%
預扣稅
WHT 10%-15%
個人所得稅
PIT 0%-30%
以上皆是馬來西亞各種稅率。以下還有各項稅率詳細介紹。
The main all the various tax rates in Malaysia.
- 企業所得稅 24% (Corporate Income Tax:24%)
馬來西亞採用屬地所得稅制，在馬來西亞成立的公司都應就當地產生的一切收入均應課徵企業所得稅。而外資持股超過 50% 的公司，並不能享 SME 稅率優惠，而是採用一般公司統一稅率24%(不論利潤多少)。
- 馬來西亞銷售和服務稅 Sales and Service Tax (SST)
馬來西亞於 2018 年引入銷售及服務稅(SST)，取代先前的商品及服務稅 (GST) 制度。
1. 銷售稅10% (Sales Tax):
10% 銷售稅是馬來西亞的標準稅率，適用於大多數商品。
5% 銷售稅只適用於某些特定商品，如石油、建築材料、鐘錶等。
2. 服務稅8% (Service Tax):
8% 服務稅自2024 年3 月1 日起，大部分服務的服務稅率已從6% 提高至8%。
6% 服務稅只適用於特定服務類別，如餐飲、電信、停車和物流服務。
此外，零稅率供應品(0%)和免稅商品的也要區別正確。零稅率供應品仍需報稅，但稅率為 0%，而免稅商品則完全不需要繳納 SST。
- 預扣稅10%–15% (Withholding Tax, WHT)
付給境外公司(非居民)的款項，例如特許權使用費、技術服務費、利息等，需要繳納預扣稅 10%–15%(依馬來西亞與對方國家的 DTA 協議)。
- 個人所得稅 (Personal Income Tax)
外籍人士只要有馬來西亞來源的收入，就需要繳交個人所得稅（Personal Income Tax, PIT），可分為兩類：
A.馬來西亞稅務居民：在馬來西亞一年內居留超過183天者，將被視為稅務居民，和本地人相同採0%至30%的累進稅率，可享有個人扣除額(personal reliefs)。
B.非馬來西亞稅務居民：採統一稅率 30%，亦不能享有居民的扣除額或免稅額。
企業所得稅
Corporate Income Tax 24%
馬來西亞採用屬地所得稅制，在馬來西亞成立的公司都應就在馬來西亞產生的一切收入均應課徵企業所得稅。而外資持股超過50%的公司，並不能享SME 稅率優惠，而是採用一般公司統一稅率24%(不論利潤多少)。
馬來西亞銷售和服務稅
Sales and Service Tax 8 & 10%
馬來西亞於2018年引入銷售及服務稅(SST)，取代先前的商品及服務稅 (GST) 制度。
- 銷售稅 (Sales Tax):
10% 銷售稅是馬來西亞的標準稅率，適用於大多數商品。
5% 銷售稅只適用於某些特定商品，如石油、建築材料、鐘錶等。 - 服務稅 (Service Tax):
8% 服務稅自2024年3月1日起，大部分服務的服務稅率已從6% 提高至8%。
6% 服務稅只適用於特定服務類別，如餐飲、電信、停車和物流服務。
此外，零稅率供應品(0%)和免稅商品的也要區別正確。零稅率供應品仍需報稅，但稅率為0%，而免稅商品則完全不需要繳納 SST。
馬來西亞預扣稅
Withholding Tax 10%–15%
付給境外公司(非居民)的款項，例如特許權使用費、技術服務費、利息等，需要繳納預扣稅 10%–15%(依馬來西亞與對方國家的DTA協議)。
馬來西亞個人所得稅
Personal Income Tax 0-30%
外籍人士只要有馬來西亞來源的收入，就需要繳交個人所得稅(Personal Income Tax, PIT)，可分為兩類：
1. 馬來西亞稅務居民:在馬來西亞一年內居留超過183天者， 將被視為稅務居民，和本地人相同採0%至30%的累進稅率，可享有個人扣除額(personal reliefs）。
2. 非馬來西亞稅務居民:採統一稅率 30%，亦不能享有居民的扣除額或免稅額。
菲律賓公司稅務
菲律賓公司稅務
企業在菲律賓設立公司後，主要需遵循四大稅務制度及申報要求，包括企業所得稅(CIT)、增值稅(VAT)、預扣稅，以及年度財務報表(AFS)申報。上述制度均由菲律賓國稅局(Bureau of Internal Revenue, BIR)負責管理，企業須依規定定期申報及繳納相關稅款。
- 企業所得稅 (Corporate Income Tax, CIT))
企業所得稅為對公司於菲律賓境內產生之淨利潤（Net Income）徵收之主要稅項。菲律賓採用「屬地原則」，即一般僅對來源於菲律賓之收入課稅。
- 標準稅率：25%。
- 符合條件之中小企可適用20%優惠稅率。
- 企業所得稅(CIT)稅率表
類型 | 稅率 | 適用範圍 |
中小企業(SME) | 20% | 年營收不超過PHP 5,000,000 |
一般企業 | 25% | 大多數公司 |
- 稅額計算：應課稅所得×CIT稅率=企業所得稅(CIT)。
- 申報與繳納：季度申報：季度結束後60日內；年度申報：會計年度結束後105日內（一般為每年4月15日）。
- 屬地原則：收入是否於菲律賓境內提供服務、交付貨物或完成交易，將影響其是否需課稅。
- 增值稅 (Value Added Tax, VAT)
增值稅為對商品銷售、服務提供及進口行為所徵收之間接稅，由最終消費者承擔，企業則負責代收及繳納。
- 稅率：0%及12%。
- 增值稅(VAT)稅率表
交易類型 | 說明 | 是否課VAT | 稅率 |
銷售貨物 | 商品買賣、製造產品銷售 | V | 12% |
銷售服務 | 顧問、技術、管理服務、租金收入 | V | 12% |
進口貨物 | 海關進口貨物 | V | 12% |
出口貨物 | 銷售至境外 | V | 0% |
免稅交易 | 特定產業（醫療、教育等） | X | X |
- VAT登記門檻： 年營業額超過PHP 3,000,000。
- 稅額計算：銷項稅額 − 進項稅額 = 應繳VAT。
- 申報及繳納時間：月度申報：翌月20日前(BIR Form 2550M)；季度申報：季度結束後25日內(BIR Form 2550Q)。
- 擴大預扣稅 (Expanded Withholding Tax, EWT)
擴大預扣稅是指企業在支付特定款項（如服務費、租金或佣金）時，須按規定從付款中預先扣除部分稅款並代為繳納。該稅款可視為預繳稅款，收款方可於年度報稅時用作抵扣。
- 擴大預扣稅(EWT)稅率表
交易類型 | 稅率 |
商品採購 | 1% |
一般服務 | 2% |
租金 | 5% |
專業服務（律師、顧問） | 5%/10% |
佣金/仲介費 | 2%/10%（依情況） |
- 年收入不超過 PHP 3,000,000 的個人可能適用較低稅率。
- 法人或高收入者通常適用較高稅率。
- 稅額計算：支付金額×稅率=EWT。
- 申報及繳納時間：月度申報：翌月10日內；季度申報：需提交季度總結報表。
- 制度目的：提高稅務透明度並降低逃漏稅風險。
- 最終預扣稅 (Final Withholding Tax, FWT)
最終預扣稅屬最終稅項，一旦扣繳完成，該收入即不再需申報或抵扣其他稅項。此稅項一般適用於被動收入，如股息、利息及權利金等。
- 最終預扣稅(FWT)稅率表
交易類型 | 稅率 | 適用項目 |
股利(Dividends) | 10% | 企業年度盈餘分紅、投資收益分配 |
利息(Interest) | 20% | 銀行存款利息、借貸利息收入 |
權利金(Royalties) | 20% | 技術授權費、商標使用費、版權費 |
- 稅額計算：收入金額×稅率=FWT。
- 申報及繳納時間：月度申報：翌月10日內；季度申報：需提交季度總結報表。
- FWT為最終稅，不能抵扣其他稅項。
- 年度財務報表申報 (Audited Financial Statements, AFS)
菲律賓公司每年均須提交經審計財務報表(AFS)，此為公司法及稅務合規中的核心要求。
AFS一般包括：
- 資產負債表(Balance Sheet)。
- 損益表(Income Statement)。
- 現金流量表(Cash Flow Statement)。
- 股東權益變動表。
- 財務報表附註(Notes to FS)。
- 獨立審計報告(Audit Opinion)。
企業須向以下機構提交：
- 菲律賓國稅局(BIR)。
- 證券交易委員會(SEC)。
- AFS 申報主管機關及期限表
項目 | 主管機關 | 截止日（12/31年結日） |
企業所得稅(ITR) | 國稅局(BIR) | 4/15 |
AFS(SEC申報) | 證券交易委員會(SEC) | 4/30 |
- 菲律賓年度財務報表(AFS)申報注意事項
- 公司資料（如董事、股東）變更須同步更新GIS。
- 逾期申報可能導致罰款或其他監管處分。
- 財務報表須符合PFRS（菲律賓財務報告準則）。
- 總結
整體而言，菲律賓稅制以企業所得稅、增值稅及預扣稅為核心，並配合年度財務報表申報制度，形成完整的企業合規架構。
企業在完成公司設立後，須依規定辦理稅務申報，並確保財務與稅務資料一致，同時針對不同交易類型適用相應預扣稅規定，以降低稅務風險並維持正常營運。
在快速變化的市場環境中，建立完善的合規及財務管理機制尤為重要。透過專業規劃及在地經驗支援，有助企業提升營運效率並確保符合法規要求。
菲律賓稅務指南:常見問題 Q&A
Q1. 菲律賓企業所得稅稅率是多少？
- 一般企業適用25%，符合條件之中小企可適用20%。
Q2. 擴大預扣稅(EWT)與最終預扣稅(FWT)有何差別？
- EWT為可抵扣之預繳稅款，而FWT為最終稅項，不能抵扣或退還。
Q3. 菲律賓公司支付境外服務費會涉及哪些扣繳稅？
- 一般可能涉及最終預扣稅（約25%）、進口服務之增值稅（12%），實際適用稅率需視交易性質及雙重課稅協定(DTA)而定。
菲律賓稅務指南:
常見問題 Q&A
A: 一般企業適用25%，符合條件之中小企可適用20%。
A: EWT為可抵扣之預繳稅款，而FWT為最終稅項，不能抵扣或退還。
A: 一般可能涉及最終預扣稅（約25%）、進口服務之增值稅（12%），實際適用稅率需視交易性質及雙重課稅協定(DTA)而定。
越南公司稅務
越南公司稅務
越南的稅制涵蓋多項稅種，企業在越南設立公司時須依法履行相關稅務責任。常見稅種包括企業所得稅(CIT)、增值稅(VAT)、外國承包商稅(FCT)、個人所得稅(PIT)及特別消費稅(SCT)。以下將介紹上述五項主要稅種的定義及差異。
- 企業所得稅 (Corporate Income Tax, CIT))
企業所得稅為越南企業的主要稅項之一，屬對企業在越南境內及境外取得之應課稅利潤徵收的直接稅（實務上仍需視稅務居民身份及相關規定而定）。應課稅所得一般為企業收入扣除可扣減成本、開支及虧損後之淨利潤。
- 標準稅率：20%；部分行業或投資項目可享有10%或17%優惠稅率，可參見下表。
- 稅額計算：應課稅所得×CIT稅率=企業所得稅(CIT)。
- 申報與繳納：按季度預繳，並須於會計年度結束後90日內完成年度申報及結算。
- 虧損結轉：最長可結轉5年。
- 增值稅 (Value Added Tax, VAT)
增值稅為對商品及服務於生產、流通及消費過程中所產生的增值部分徵收之間接稅。
- 稅率：0%、5%、10%；不同稅率適用的範圍也不同，可參見下表。
- 稅額計算：銷項稅額–進項稅額=增值稅(VAT)。
※銷項稅額=銷售金額×VAT稅率
※進項稅額=購買商品或服務支付的VAT。 - 申報與繳納：一般須於翌月20日或下一季度30日前完成申報及繳納。
※越南國會於2025年6月17日通過決議，將特定商品及服務之2%增值稅減免措施延長至2026年12月31日。(詳情：越南政府宣布2%增值稅減免政策延長至2026年底)。
- 外國承包商稅 (Foreign Contractor Tax, FCT)
當越南企業向境外企業或個人支付技術服務費、管理顧問費或設備租賃費等款項時，通常需繳納外國承包商稅。該稅項由企業所得稅(CIT)及增值稅(VAT)組成，實際稅率會因交易性質而有所不同。常見的交易類型可以參考下方圖表。
- 稅額計算：增值稅(VAT)+企業所得稅(CIT)=外國承包商稅(FCT)。
- 申報與繳納時間：通常由越南付款方代扣代繳，並在付款時申報；一般申報期限為自付款日起10天內完成申報與繳納。
- 若適用雙重課稅協定(Double Taxation Agreement, DTA)，部分交易可能享有稅率減免。
- 個人所得稅 (Personal Income Tax, PIT)
個人所得稅為對個人在越南取得之收入徵收之稅項，包括薪俸收入、股息及投資收益等。
- 稅務居民判定：一般而言，在越南停留滿183日或以上，或具備固定居所者，會被視為稅務居民。
- 居民採累進稅率5%-35%，級別可參照下方圖表。
- 稅額計算：應稅收入×對應稅率=居民個人所得稅(PIT)。
- 非居民採固定稅率20%。
- 申報與繳納：通常由僱主代扣，按月或按季申報，並須於年度結束後90日內完成結算。
- 特別消費稅 (Special Consumption Tax, SCT)
特別消費稅為對特定奢侈品、非必需品或高污染產品徵收之消費稅，適用於進口及本地生產。稅率通常較高，常見課稅項目包括汽車、煙酒、高排量電單車及高端娛樂服務等。
- 特別消費稅常與進口稅、增值稅(VAT)合併計算，不同的商品類型有不同的稅率，範圍約從10%至150%都有；更多的常見課稅項目可以看下方圖表。
- 稅額計算：課稅價格×SCT稅率=特別消費稅(SCT)。
- 申報與繳納：按月申報及繳納，一般先計算SCT後再計算VAT。
- 總結
企業於越南設立公司及營運時，通常需面對多項稅務責任，相關稅種會因業務模式、跨境交易及員工薪酬安排而有所不同。由於越南稅制與台灣存在差異，建議企業在實際營運過程中委託專業會計師或顧問處理稅務申報事宜，以確保符合當地法規要求。
在面對複雜且持續變動的稅務環境下，透過完善的稅務規劃及本地專業支援，有助提升企業合規性及營運透明度，使企業可更專注於業務發展及市場拓展。
越南稅務指南:常見問題 Q&A
Q1. 越南個人所得稅(PIT)如何區分居民與非居民？對稅率有什麼影響？
- 一般而言，在越南停留滿183日或以上或具固定居所者，會被視為稅務居民，適用5%至35%累進稅率；非居民則通常適用20%之固定稅率。
Q2. 越南開立發票須注意哪些事項？
- 企業須先完成電子發票登記並取得稅務機關批准，方可開立發票；發票內容須完整及準確，包括公司名稱、稅務編號(TIN)、金額及增值稅金額。
越南稅務指南:
常見問題 Q&A
A: 一般而言，在越南停留滿183日或以上或具固定居所者，會被視為稅務居民，適用5%至35%累進稅率；非居民則通常適用20%之固定稅率。
A: 企業須先完成電子發票登記並取得稅務機關批准，方可開立發票；發票內容須完整及準確，包括公司名稱、稅務編號(TIN)、金額及增值稅金額。
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100%外資系企業 in フィリピン
フィリピン政府は現在、外国投資家がフィリピンで株式会社、支店、または事務所を設立することを許可しており、ネガティブリストに含まれていないプロジェクトについては100%外資所有が可能です。
フィリピンに会社を設立する際、外資系企業の最低登録資本金額は20万米ドルです。小売業に関わる場合は、資本金額が50万米ドル以上必要です。また、資本金額は現地の実際のニーズに応じて調整可能です。続きを読む>>
フィリピンは英語圏の国ではありますが、その政策基準と各部門が確実に連携していないため、手続きの効率や書類がやや複雑です。さらに詳細な情報が必要な場合は、いつでもご連絡ください。 +886-2-2557-5607。
日本で企業を登録
日本政府は、外国資本が日本で株式会社を設立することを許可しており、投資プロジェクトに対する特別な制限もありません。ただし、日本の会社設立には資本金を実際に注入する必要があるため、株主の資金をどのように調達し、どのように資金の流れを確保するかが、投資家が最も直面する困難です。資金の流れや銀行口座の開設を円滑にするためには、一般的に現地の住民またはパートナーを会社の株主として迎えることが推奨されます。これにより、初期の申請手続きをスムーズに進めることができます。
続きを読む >>
具体的な申請手続きについては、お気軽にご連絡ください。
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オフショア会社
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実際、オフショア会社の設立手続きはそれほど複雑ではなく、非常に迅速に行うことができます。しかし、重要なのは設立後の運用と維持管理であり、最新の法規制に準拠し、最も便利でコスト効率の良い方法で運営するためには、経験豊富な代行会社の支援を受けることをお勧めします。+886-2-2557-5607
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Japan company
The Japanese government allows foreign entities to establish limited liability companies (LLCs) in Japan, with no specific restrictions on investment projects.
However, since Japanese companies are required to have their registered capital actually paid in, the process of securing the funds from shareholders is a common challenge for investors.
To facilitate the flow of funds and the opening of bank accounts, it is generally recommended to have a local resident or partner as a company shareholder to streamline the initial application process.
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Offshore company(BVI & SAMOA & ...)
Overseas companies are also called offshore companies, and some people call them OBU companies. Common places to register offshore companies are the B.V.I. and Samoa companies. As for how to choose and operate overseas companies, we should first understand the characteristics of companies in each country…Receive the best>>
In fact, the procedure for handling an offshore company is not complicated and is very fast. What is important is the subsequent operation and maintenance, how to comply with the latest policies and regulations, and operate in the most convenient and cost-effective way. It is recommended that companies still seek experienced agencies. +886-2-2557-5607
100%外资公司in菲律宾
菲律宾政府现已允许外国投资者菲律宾设立股份有限公司、分公司或办事处，只要是在负面清单以外的项目皆可100%独资。
设立菲律宾公司时，外资公司的最低登记注册资本额为20万美元；若是涉及零售项目则须50万美金以上；资本额并可依据当地实际需求到位。阅读更多>>
菲律宾虽为英语系国家，但其政策与各部门未能确实联动，因此办事效率与文件显得较为复杂，进一步相关资讯可与我们联系确认。
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不过因为日本公司的注册资金要求实际注资到位，因此股东资金如何到位的金流走向是投资者最常遇到的困难。为便利资金流以及银行帐户的开立，一般建议需要有当地的居民或是合伙人作为公司股东，以利前期的申请作业。阅读更多>>
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境外公司也称为离岸公司(Offshore Company)，也有人称做OBU公司，常见注册离岸公司的地点如英属维京群岛BVI、萨摩亚Samoa公司。对于境外公司如何选择以及运作，首先应对各国公司特性有所了解…阅读更多>>
其实办理境外公司的程序并不复杂也十分迅速，重要的是后续的操作及维护，如何因应符合最新政策法规，以最便利并符合成本效益的方式运作，建议企业仍须寻求有经验的代办公司协助。
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菲律賓政府現已允許外國投資者菲律賓設立股份有限公司、分公司或辦事處，只要是在負面清單以外的項目皆可100%獨資。
設立菲律賓公司時，外資公司的最低登記註冊資本額為20萬美元；若是涉及零售項目則須50萬美金以上；資本額並可依據當地實際需求到位。閱讀更多>>
菲律賓雖為英語系國家，但其政策與各部門未能確實聯動，因此辦事效率與文件顯得較為複雜，進一步相關資訊可與我們聯繫確認。
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CFC System
Under Taiwan’s tax regulations, if a Taiwanese tax resident holds more than 50% of the shares in a company located in a low-tax jurisdiction (with a tax rate of 14% or less) or has substantial control over such a company, and the annual earnings exceed NT 7 million, they must comply with the Individual Controlled Foreign Corporation (CFC) reporting requirements.
Regarding the CFC regime, we need to understand how to “defer taxation on earnings effectively,” how to “ensure autonomous and free movement of funds within legal frameworks,” and how to “enhance the allocation of resources across different countries.”
We should proactively diversify our planning to respond to the uncertainties of the environment. It is recommended to consult with experts to discuss your specific situation at +886-2-2557-5607, thoroughly evaluate your circumstances, and then make the most appropriate adjustments and plans.
Japan Company
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Singapore Account
Singaporean banks allow foreign companies or individuals to open bank accounts in Singapore.
Personal Accounts: Generally, banks will require individuals to deposit the required minimum amount and provide proof of their source of funds.
Corporate Accounts: For foreign companies opening an offshore account in Singapore, banks will require sufficient documentation of overseas business activities and proof of the company’s operations to ensure the authenticity of the account user’s business. Read More>>
Different banks have their own conditions and rules, so it is crucial to research your options based on your situation. If you need further assistance, feel free to contact the Inter Area manager at +886-2-2557-5607.
個人CFC制度
台湾の税務居住者が海外において、低税負担国(税率14%以下)の会社の株式を50%以上保有している場合、または実質的な支配能力を持っている場合、当該年度の利益が NT$700 万元を超えると、個人CFC(Controlled Foreign Company)の申告が必要です。
CFC制度に関して、私たちが理解すべきことは「利益の課税をどのように延期するか」、「合法的に資金の自由な管理をどのように実現するか」、「各国のリソースをどのように強化し、効果的に配分するか」。
私たちは、不確実な環境に備えるため、多角的な計画を立てることが重要です。状況に応じて最適な調整と計画を行うために、専門家と連絡し、詳しい評価を行うことをお勧めします。+886-2-2557-5607
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シンガポールで法人口座
シンガポールの銀行では、外国の企業または外国人が口座を開設することが許可されています。
個人口座：通常、銀行は個人に対して基本的な預金額の入金を求め、その資金の出所を証明する必要があります。
法人口座：外国企業がシンガポールでオフショア口座を開設する場合、銀行は海外のビジネス情報や会社の経営証明を十分に提供することを求めます。これは口座使用者のビジネスの真実性を確認するためです。各銀行にはそれぞれ異なる条件と規則がありますので、ご自身の状況に応じて選択肢を調査することが非常に重要です。
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必要がある場合は、いつでも匯佳マネージャー(+886-2-2557-5607) にご連絡ください。
个人CFC制度是什么?
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日本政府准許外資在日本成立有限公司，對於投資項目也沒有特別的限制。
不過因為日本公司的註冊資金要求實際注資到位，因此股東資金如何到位的金流走向是投資者最常遇到的困難。
為便利資金流以及銀行帳戶的開立，一般建議需要有當地的居民或是合夥人作為公司股東，以利前期的申請作業。
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具體申請細節，歡迎來電與我們聯繫。 +886-2-2557-5607
如何開立新加坡帳戶?
新加坡銀行准許外國公司或是外國人在新加坡開立銀行帳戶。
個人帳戶：通常上來說，銀行會要求個人存入要求的基本存款，並且需要證明其資金來源。
公司帳戶：外國公司開立的新加坡離岸帳戶，銀行會要求需要提供足夠的國外業務資料以及公司經營證明，確保帳戶使用者的業務真實性。閱讀更多>>
不同的銀行有自己的條件與規則，因此根據您的情況研究您的選擇非常重要，若有進一步需要可隨時與匯佳經理聯繫 +886-2-2557-5607。