中国輸出税還付
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中国輸出税還付
輸出を促進するため、中国政府は一連の政策を策定・実施しました。その中でも最も重要な政策の一つが輸出免税です。中国は1985年4月から輸出免税政策を導入し、輸出品にかかる重複課税を廃止することで、国外市場における競争力を高めました。
一、輸出税還付とは何ですか？
- 中国の上海、深セン、厦門、杭州、蘇州、崑山、広州などの地域では、企業は中国国内で購入した商品に付加価値税（VAT）を支払う必要があります。
- これらの商品が後に輸出される場合、輸出業者は支払った付加価値税を還付することができます。輸出に対する付加価値税の還付率は、輸出商品の種類によって異なり、全額還付、一部還付、または還付されない場合があります。
- 中国の輸出品退税制度の基本的な制度は、輸出品に対して国内で実際に支払われた付加価値税を還付することです。国内で課税された金額を還付することで、国内製品の税の負担を均等化し、中国製品が非課税のコストで国際市場に参入し、同等の条件で外国製品と競争することができるようになり、競争力を向上させ、輸出および外貨獲得を拡大するため、中国に登録された企業の輸出を奨励する優遇制度です。
二、大陸の輸出退税手続きの流れ
退税登録の申請
大陸の輸出企業は、営業許可証、関税登録証および関連する輸出書類（輸出通関書類、出荷請求書、仕入れ請求書、受け取り通知書、輸出品の課税証明書、その他の輸出業務に関連する証明書など）を準備し、申請日から30日以内に所在地の主管機関に退税登録証の手続きを申請します。
主管機関の業務審査
大陸企業が提出した書類をもとに、主管機関は該当する輸出業務を書面で確認し、審査を通過した場合、その輸出業務は退税優遇を受けることができます。審査に通過しなかった場合、主管機関の要求に従い、書類の補完や輸出退税手続きの取り下げが行われます。
輸出品の課税および退税
主管機関による出口退税手続きの承認を受けた企業は、該当する輸出品の課税額の還付を受けることができます。これにより、企業の税務負担が軽減されます。
退税登録の申請
大陸の輸出企業は、営業許可証、関税登録証および関連する輸出書類（輸出通関書類、出荷請求書、仕入れ請求書、受け取り通知書、輸出品の課税証明書、その他の輸出業務に関連する証明書など）を準備し、申請日から30日以内に所在地の主管機関に退税登録証の手続きを申請します。
主管機関の業務審査
大陸企業が提出した書類をもとに、主管機関は該当する輸出業務を書面で確認し、審査を通過した場合、その輸出業務は退税優遇を受けることができます。審査に通過しなかった場合、主管機関の要求に従い、書類の補完や輸出退税手続きの取り下げが行われます。
輸出品の課税および退税
主管機関による出口退税手続きの承認を受けた企業は、該当する輸出品の課税額の還付を受けることができます。これにより、企業の税務負担が軽減されます。
三、輸出税還付申請の基本資料
- 輸入貨物の通関書類（輸出退税専用）
- 輸出販売の請求書
- 先渡し決済の証明書
- 輸入貨物の通関書類（輸出退税専用）
- 輸出販売の請求書
- 先渡し決済の証明書
- 対応する入力付加価値税専用請求書
- 国家税務機関が要求するその他の書類
四、大陸の輸出退税率
- 大陸の企業が輸出税還付を申請する場合、輸出貨物の輸出付加価値税退税率が適用されます。この退税率は、関税商品コードに基づいて決定されます。輸出付加価値税の退税率は0%～13%の範囲内で設定されています。退税率が13%の場合、企業は入力付加価値税を全額回収することができます。 (2019年4月1日から、製造業などの現行の貨物の16%の付加価値税率は13%に削減され、交通運輸業、建築業などの業界の現行の10%の税率は9%に削減されます。6%の付加価値税率は変更されません。) また、入力税額の制限、つまり回収できない入力税額は、さまざまな要素によって決定されますが、主に輸出品の付加価値税退税率と、企業が貿易会社か生産型工場かに基づいています。
- 輸出付加価値税退税の計算は複雑な問題です。中国の輸出業者は、原材料や経費、機械に対して通常、そのコストの13%の付加価値税を支払います。もし輸出貨物の付加価値税退税率が13%より低い（例えば8%）場合、輸出業者は5%の余分なコストを負担することになります。これらのコストは、製造業者の輸出貨物の販売価格（FOB価格）や貿易会社の輸出貨物の購入価格に反映される可能性があります。
五、輸出税還付に関する注意事項
大陸の企業が輸出税還付を申請する場合、以下の点に注意する必要があります。輸出と退税の期限に注意し、退税規定の期限を超過してしまうことによる税務優遇の利益を受けられないようにすることが重要です。これにより、企業の税務負担が増加する可能性があります。
企業は、銀行、関税、出荷請求書など、すべての出口関連文書を適切に保管する必要があります。完全な退税申請書類を提供できない場合、輸出税還付の審査に影響を及ぼす可能性があります。
六、輸出税還付申請と調整
輸出付加価値税の退税を申請する際には、輸出関連文書（輸出の関税申告書や外国為替データなど）を提供する必要があります。
輸出関連文書は異なる部門から収集され、特定の時間枠内で提供する必要があります。特に、協力メーカーを通じた輸出代行が関与する場合は、慎重に文書を整える必要があります。輸出付加価値税退税の申請において、誤った情報や不正確なデータがあると、退税が拒否され、輸出品が国内販売と見なされて付加価値税を支払うことになります。
インターエリアは、会計代行サービスを提供し、月次で顧客の会計代行を行っています。これにより、顧客の税務控除（輸出退税の優遇措置）の適格性を確認し、不要な税金支出を削減することができます。また、顧客が輸出税還付の申請に必要な文書を準備するために費やす時間と労力も削減できます。