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各國外匯非貿付匯
Non-Trade Service Charge
各國外匯非貿付匯
Non-Trade Service Charge
…非貿易及部分資本專案對外付匯開具稅務憑證…
一、什麼是非貿付匯?
- 非貿易付匯是指境外企業或機構在境內發生勞務收入或取得來源於於境內的利潤、利息、租金、特許權使用費等其他所得以及與資本專案有關的收入時，由境內企業對其支付外匯的一種行為。境內機構(指公司，企業，機關團體及各種組織等)及個人在辦理非貿易及部分資本專案項下購付匯手續時，須向銀行提交稅務機關開具的該項收入的完稅稅務證明。
非貿付匯為跨國公司時常需要辦理以及急極需瞭解之項目，對於跨國企業來說，如何處理以下問題顯得格外重要：
- 有哪些付匯方法可供選擇及如何擬定最佳付匯方案？
- 稅務局對企業對外付匯辦理完稅憑證核查重點在哪裡？
- 如何從經濟背景和跨國企業管理習慣角度理解對外付匯？
二、非貿付匯的適用範圍有哪些?
非貿易是指經常項目下除了貨物貿易之外的交易，包括服務貿易、收益和單方轉移。
- 境外公司將商標、專利、專有技術等無形資產許可給境內公司使用，以此向境內公司收取特許權使用費。
- 境外公司向集團內部公司(包括境內公司)提供統一管理服務，並根據集團統一標準向接受服務的公司收取管理費以補償其進行統一管理活動的支出。
- 境外公司按照服務協定向境內公司提供特定服務並收取服務費，相對於管理費而言，服務費的收取往往更具有針對性且往往與特定項目相關，例如線上廣告和行銷、車輛和機械維修服務、經紀、培訓、以及共享電信服務費等。
- 境外公司代境內公司支付外籍員工的工資、保險和福利費後統一向境內公司收取以確保外籍員工工資和相關費用的保密性。另外，境外公司在境內組織和安排研發、培訓、廣告以及軟體發展等工作，並在統一墊付費用後根據一定標準向各公司(包括境內公司)分攤。
- 境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移專案收入。
- 境外機構或者個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收入。
三、非貿出證涉及的稅種
個人所得稅
Personal Income Tax
企業所得稅 CIT
營業稅 or 增值稅
Business Tax or VAT
附加稅 Additional Tax
1. 個人所得稅 Personal Income Tax
2. 企業所得稅 CIT
3. 營業稅 or 增值稅 Business Tax or VAT
4. 附加稅 Additional Tax
四、各國非貿付匯申請
- 中國非貿付匯
中國大陸的外匯受政府嚴格管制，也因此，對於有投資大陸的外資企業或是台商常常會詢問的問題就是大陸資金如何匯出？大陸如何匯款到台灣？其實，企業的國際匯款只要是正式的名目都是可以合法匯出的，像是一般的國際貿易貨款，或是商業勞務服務費匯出，以及企業完稅之後的稅後盈餘，只要提交所需文件審核備案後，都可以依規定匯出。以下僅就非貿易資金匯出（非貿付匯）的部分就進一步的說明。。
在中國大陸(上海、深圳)非貿付匯操作非貿易及部分資本專案對外付匯開具稅務憑證這項業務就叫“非貿出證”。
境外企業或機構（非居民企業）對境內企業收取非貿易收入時, 境內企業在支付合同款項前實行源泉扣繳（稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳），以支付人為扣繳義務人。
此類”非貿易及部分資本專案”對外付匯，開具稅務憑證的業務就叫“非貿出證”，全稱“非貿易及部分資本專案項下售付匯提交稅務憑證”。
中國非貿付匯的基本流程，主要有四個步驟：
- 合同備案
- 納稅判定
- 納稅申報
- 對外支付: 支付人到相應銀行進行對外支付。
特別提醒：扣繳義務人應於支付或到期應支付起7日內，到主管稅務機關代扣代繳相關稅費，如企業未做過代扣代繳相關稅種認定，可提前在電子稅務局做好稅種核定，企業所得稅認定過之後無需再次認定，增值稅要區分不同的徵收品目分別進行認定。
- 越南外國承包商稅 FCWT
外國組織及個人在越南從事許可業務及提供勞務，但未設立越南當地法人實體時，外匯匯出須繳納外國承包商稅( FCWT)，外國承包商稅是預扣稅的一種。徵收對象為外國承包商或外國分包商，由於該等外國組職及個人並未在越南當地設立法人實體，因此須由越南當地的服務使用方為外國組職或個人代扣稅款、申報及繳納。申報內容包含加值型營業稅(VAT)和企業所得稅(CIT)。這些承包商或外國分包商主要根據與越南締約方簽訂的合約項目而定。。
FCWT適用稅率各異，取決於外國承包商是否登記採用越南會計制度。外國承包商稅標準稅率為10%(其中包含5%增值稅及5%所得稅)，但不同的類別項目和納稅人身分，也可能適用不同的稅率。。
若越南當地服務使用方未申請代扣稅款，則相關稅負及罰款將由越南當地承擔。因此在越南由國外提供勞務類服務者，須特別注意相關FCT申報繳納規定。另外向母公司借款所支付之利息也適用外國承包商稅。。
- 台灣就源扣繳
當台灣公司或台灣個人就在台灣使用的服務向外國公司付款時，因在台灣提供服務或完成工作而從台灣來源獲得收入的外國公司需繳納 20% 的預扣稅。預扣稅款應由台灣公司代扣代繳，並於繳納後10天內交給台灣稅務機關。若外國公司提供的服務符合某些標準。例如，服務是技術服務，則可以申請20%至3%的預扣稅扣除。