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大陆出口货物退/免税(Export Rebate),简称出口退税,其基本制度是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。大陆出口货物退税制度,主要是通过退还出口货物的国内己纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇,故为鼓励注册在大陆的企业出口的一种优惠制度。

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一、大陆出口退税流程

  1. 申请退税登记:大陆出口企业需备齐营业执照、海关登记证及相关出口文件(包含:出口报关单、出货发票、进货发票、收汇通知书、货物出口的征税证明、其他与出口业务相关的证明等)于批准之日起三十日内向所在地主管机关申请办理退税登记证。
  2. 主管机关业务审核:经由大陆企业所提交的材料,主管机关会依照书面资料核实该笔出口业务,经由主管机关审核通过者,则该笔出口业务可以享有退税优惠;不通过者,依照主管机关要求补交材料或撤回出口退税办理业务。
  3. 出口货物征税退税:经主管机关核准办理出口退税业务的企业,则享受该笔出口货物征税退还,减少企业税务负担。

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二、出口退税应注意事项

欲申请出口退税的大陆企业,必须注意该货物当月出口当月申请退税原则,以避免超过退税规定期间导致无法享受税务优惠,增加企业税务上的负担。其企业每次出口资料,无论是银行、海关、出货发票…等相关出口应备材料,必须妥善保管,若无法提供完整的退税申请数据,则会影响出口退税的审核。

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三、出口退稅率

• 欲申請出口退稅的大陸企業,1996年1月1日以後報關離境的出口貨物,除經國家稅務總局批准按增值稅稅率退稅的大型成套設備和大宗機電產品外,TAX3一律按下列稅率計算退稅。(自2019年4月1日起, 製造業等現行貨物16%增值稅率將減至13%,交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率將至9%,6%增值稅率則維持不變。)

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