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China Company

Registration of equity change

中国申请中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业(以下简称三资企业),依法若在中国注册公司在设立后,由于各方面的原因,原有的注册资本或投资主体的投资比例,有可能发生变化,导致投资者投资份额发生变化。以台商常选择的境外公司注册地,大陆境外公司股权转让方式,使得大陆股权变更/转让手续多半简易更快速。但股权转让的最终标的毕竟是在中国的实体经营企业,无论是预计来台上市或于海外上市、引进策略性投资人或单纯由股东进行股权结构调整,都不免需进行集团投资架构重组而发生间接转让大陆境内企业股权之情形。

一、何谓股权转让?

在中国,外商独资企业 (WFOE) 的股东是出资者并代表公司的最高权力机构。根据《公司法》,股东的职权定义如下:

  • 决定公司的经营方针和投资计划;
  • 选举或者更换非职工代表的董事、监事,决定董事、监事的报酬事项;
  • 审议通过董事会的报告、监事会或监事的报告以及公司年度财务预算、决算计划;
  • 审议批准公司的利润分配和弥补亏损方案;
  • 通过增加或者减少公司注册资本、发行公司债券以及公司合并、分立、解散、清算或者转型的决议;
  • 修改公司章程和公司章程规定的其他职权。

然而,由于种种原因,有时公司必须改变其股东结构,透过将股份从股东转让给另一人(新股东或现有股东)。将现有股份从一个人转让给另一人的过程,可通过出售或赠与方式,称为股权转让(Transfer of Shares)。通常,股份会被转让会以引入新股东。通过添加新股东或更改股东之间现有股份比例来实现。

二、中国股权转让方式有哪些?

外资企业投资中国公司企业,若有要将股权变更/转让,依股权转让出售公司的方式不同,可分为「直接转让股权」和「间接转让股权」两种交易方式,分别如下:

  1. ” 直接转让 ”中国公司股权
    外资企业在中国公司股权直接出售转让予另一人(新股东或现有股东),且交易完成后,中国公司需向当地的工商局办理变更公司股东登记,此交易行为方式称为「直接转让中国公司股权」。但中国对于外国投资的有限责任公司,任何股份转让都必须获得商务主管部门的批准(或在适当情况下向其登记)。
    《中华人民共和国公司法》第七十二条股东之间的股份转让不受任何限制。但是,如果中国有限责任公司的股东打算将其股份转让给非股东,则必须满足某些要求。首先,转让需要其他股东50%以上的同意。股东转让其股份,必须书面通知其他股东。其他股东自收到通知之日起30日内未反对转让的,视为同意。如果至少 50% 的其他股东反对转让,他们有义务购买股份,否则,也视为同意。此外,《中华人民共和国公司法》第 72/2 条规定了其他股东对拟转让股份的优先购买权。转让获得批准后,其他股东可在同等条件下行使优先购买权。
    中国公司法没有规定购买者何时获得股份的所有权。因此,在中国,中国有限责任公司的股份转让是争议的常见来源,签署转让协议尚不足以转让股份,新股东必须在中国有限公司的股东名单和工商部门进行登记,在工商行政管理部门登记后才能完成更换旧股东。虽然中国的营业执照上没有明确列出公司股东的信息,但公司仍需要申请新的营业执照及更新所有公司文件,使整个申请过程变得相当复杂。
  2. ” 间接转让 ”中国公司股权
    外国投资者通过控制境外控股公司的股份间接转让中国境内企业的股权的情况,此交易行为方式称为「间接转让中国公司股权」。例如,B公司通过许多不同司法管辖区的许多中间控股公司拥有C公司100%的股份,而Y公司 (非中国纳税居民企业) 从A公司购买B公司的所有已发行股本。外资公司在中国大陆经商贸易,经常会通过海外离岸控股公司( 如塞席尔或维京 BVI 等境外公司 )间接的持有中国大陆境内公司,而透过掌握海外境外公司(离岸公司)股权,控制中国大陆境内公司,若外国公司变更 / 转让出售「持有中国公司股权的境外控股公司」的股权予新股东 ,当地中国境内公司就不须需要向当地的工商局办理变更公司股东登记,此交易行为方式较为简便快速。

三、中国境内股权变更应缴纳税负

企业从事股权变更可能会因大陆各省各地规定而出现细微差异,但基本需课征税赋如下:

  • 印花税:
    根据大陆《印花税暂行条例》规定,产权转移书据属于应纳税凭证。股权转让合同属于该条所指的「产权转移书据」,应当按照所载金额万分之5依法缴纳印花税。增资入股:如果大陆股权是以增加注册资本的方式新入股,也就是增资入股,只需公司缴纳印花税。
  • 企业所得税:
企业所得税a

a.转让方为外资企业

税率为10%(资本利得税)。根据中国现行的境外间接转让(离岸公司)报告和税收规则进行的境外公司股份(离岸股份)转让/变更,如果是非中国居民对中国应税资产(包括股票,不动产等)进行境外间接转让如果企业被认为”没有合理的商业目的”,则该交易将被重新定性为中国应税资产的直接转让,并按10%的税率缴纳中国企业所得税。

企业所得税b

b.个人股东转售受让

如果大陆公司注册不变更注册资本,只是新增加股东的话,就相当于公司原股东将一部分股权转让给新入股股东,此时转让者应缴纳财产转让的个人所得税20%。

企业所得税c

c.法人股东股权转受让

企业所得税额=(股权转让收入-本金-合理支出)×25%或20%。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。依照企业所得税的税率25%课征;如是非居民企业取得的所得,适用税率为20%。

四、中国股权变更之资金流向的方式有哪些?

  1. 外资转外资公司
    因为买卖受益主体皆在境外,于中国境内无须提供转售让资金流向单据。
  2. 内资转外资公司
    在相关工商部门核准后,须由受让方由境外汇入相应资金至转让方指定专户,并提供相关水单凭证至大陆有关部门备案。
  3. 外资转内资公司
    经商务部等部会核准后,内资受让方须经由外汇审批将转让资金汇出至外资公司投资方帐户,并提供相关单证以备案。

五、中国公司股权变更应备资料文件

  1. 大陆公司股权转让相关文件正本:转让方与新股东之间应签署股权转让协议。公司须为新股东(如适用)出具出资证明书。
  2. 大陆股权受让方的主体资格证明。 (视当地要求提供,需经当地国验证)
  3. 修改后的公司章程及其他投资者转让股权的批准。
  4. 大陆公司近期财务报表或相关资产报告。
  5. 大陆股权转让其他有关文件。 (依据当地要求提供)

(不论是在中国大陆、上海、苏州、厦门、昆山、深圳或杭州进行股权变更,以上资料仅供参考,实际文件仍需以当地要求而定,如需进一步了解大陆公司股权转让资讯请洽询专业代办。)

六、中国外资公司股权变更/转让简易流程

  1. 提出变更申请
    由转让股权的股东向公司董事会提出申请,由董事会提交股东会讨论表决。
  2. 签订股权转让协议
    由转让股权的股东向公司董事会提出申请,由董事会新旧股东双方签订股权转让协议,对转让股权的数额、价格做出具体规定。
  3. 转让文件公证
    于转让合约要按照规定并具有法律效益,新入股股东必须提交具有效的公证资料。
  4. 注销原股东
    收回原股东的出资证明,发给新股东出资证明,对公司股东名册进行变更登记。
  5. 修改公司章程
    由新股东取得中国大陆公司经营权,由新股东重新拟定公司章程。
  6. 更换营业执照
    完成所有程序后,工商局即重新发出营业执照,修改公司股东相关资料,此外,公司也需要向海关、国家外汇管理局和当地商务局等相关部门备案。

01.提出变更申请

由转让股权的股东向公司董事会提出申请,由董事会提交股东会讨论表决。

04.注销原股东

收回原股东的出资证明,发给新股东出资证明,对公司股东名册进行变更登记。

02.签订股权转让协议

由转让股权的股东向公司董事会提出申请,由董事会新旧股东双方签订股权转让协议,对转让股权的数额、价格做出具体规定。

05.修改公司章程

由新股东取得中国大陆公司经营权,由新股东重新拟定公司章程。

03.转让文件公证

于转让合约要按照规定并具有法律效益,新入股股东必须提交具有效的公证资料。

06.更换营业执照

完成所有程序后,工商局即重新发出营业执照,修改公司股东相关资料,此外,公司也需要向海关、国家外汇管理局和当地商务局等相关部门备案。

七、在中国外资进行股权转让注意事项

  1. 股东会或其他股东的决议
    中外合资企业和中外合作企业的股权转让必须得到全体股东的同意:内资有限责任公司股权的对外转让,要求必须征得半数股东的同意。而与此不同的是,外资或是中外合资企业则规定,股东一方转让出资,必须经过全体股东的同意。
  2. 对前置审批程序机关核准
    外资股权的转让必须得到企业原审批机关(商务部门)的核准,并办理工商变更登记:首先,与法律对新设外商投资企业以及外资收购国内企业股权必须经过核准一样,对外商投资企业的外资股权的转让也要经过原政府主管部门的核准。其次,股权转让得到核准之后必须向登记管理机关办理变更登记手续,如未办理变更登记者,其转让无效。
  3. 转让条件
    大陆股权对向第三人的转让及其转让条件的限制:合营一方转让其全部或者部分股权时,合营他方有优先购买权。
  4. 纳税义务人规定
    大陆股权转让交易中,转让方为纳税义务人,而受让股权的一方是扣缴义务人,履行代扣代缴税款的义务。
  5. 继承股权要经过公证
    大陆股权转让/变更要审批时应当注意,外国人或法人继承股权的,应经过律师见证或法院见证。债权人继承股权的,应当要持有经过公证或律师见证的债权人与原投资者签订的继承协议,或持有已发生法律效力的判决书。
  6. 资产评估
    公司股权变更涵盖了余公司名下的所有资产价值,需重新评估公司所有资产负债以及各项动产及不动产之现价值,必要时,需要另外委托资产评估单位出具相关评估报告供有税务单位评税。

八、汇佳致力于企业发展的持续性及效率

若在设立公司后如欲进行股东/投资方变更转让,须十分的审慎评估,因为这不仅只是依规定提交资料进行工商变更而已,股权变更更涉及了税务/资金/资产…等多方面事务,在变更之前务必要事先了解好当地的各式规范与可能衍生的问题,像是境内法定代表人/境外有权签名人是否需要一并变更,或是股权移转后需要课征的相关税赋等。若确认进行公司股权转让,强烈建议咨询专业的代办公司,以协助可帮企业确认相关应被资料是否齐全合规,应负担之税务税负及相关应负成本多少?股权转让时必须注意一些事项,以免耗时费工更因错误的评估造成无谓的资金浪费。

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