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中国股权变更登记

中国申请中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业(以下简称三资企业),依法若在中国注册公司在设立后,由于各方面的原因,原有的注册资本或投资主体的投资比例,有可能发生变化,导致投资者投资份额发生变化。以台商常选择的境外公司注册地,大陆境外公司股权转让方式,使得大陆股权变更/转让手续多半简易更快速。但股权转让的最终标的毕竟是在中国的实体经营企业,无论是预计来台上市或于海外上市、引进策略性投资人或单纯由股东进行股权结构调整,都不免需进行集团投资架构重组而发生间接转让大陆境内企业股权之情形。

一、何谓股权转让?

  • 有時候您想更改公司的股份結構;透過將股份從股東轉讓給另一人(新股東或現有股東)。將現有股份從一個人轉讓給另一人的過程,可通過出售或贈與方式,稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。通常,股份會被轉讓會以引入新股東。通過添加新股東或更改股東之間現有股份比例來實現。

二、中国股权转让方式有哪些?

  • 外资企业投资中国公司企业,若有要将股权变更/转让,依股权转让出售公司的方式不同,可分为「直接转让股权」和「间接转让股权」两种交易方式,分别如下:
  1. ” 直接转让 ”中国公司股权的方式
    外资企业在中国公司股权直接出售转让予另一人(新股东或现有股东),且交易完成后,中国公司需向当地的工商局办理变更公司股东登记,此交易行为方式称为「直接转让中国公司股权」。但中国对于外国投资的有限责任公司,任何股份转让都必须获得商务主管部门的批准(或在适当情况下向其登记)。股东拟将股份转让给第三方的提议,应征得一半以上其他股东的同意。
  2. ” 间接转让 ”中国公司股权的方式
    外国投资者通过控制境外控股公司的股份间接转让中国境内企业的股权的情况,此交易行为方式称为「间接转让中国公司股权」。例如,B公司通过许多不同司法管辖区的许多中间控股公司拥有C公司100%的股份,而Y公司(非中国纳税居民企业)从A公司购买B公司的所有已发行股本。外资公司在中国大陆经商贸易,经常会通过海外离岸控股公司(如塞席尔或维京BVI等境外公司)间接的持有中国大陆境内公司,而透过掌握海外境外公司(离岸公司)股权,控制中国大陆境内公司,若外国公司变更/转让出售「持有中国公司股权的境外控股公司」的股权予新股东,当地中国境内公司就不须需要向当地的工商局办理变更公司股东登记,此交易行为方式较为简便快速。

三、中国股权转让课税方式有哪些?

  • (一).中国境内股权变更
    在中国境内股份转让中,卖方应遵守以下条件:
    1.缴纳印花税
    2.企业所得税
    a.卖方是外国实体公司,则为股份转让价格的10%。
    b.卖方是中国注册实体,则在境外股票转让产生的资本收益构成应纳税所得额的一部分,用于计算企业所得税。法定企业所得税率为净利润的25%。
    c.卖方的个人所得税:在某些情况下,可以减免净所得的20%和个人所得税。
  • (二).境外公司间接股权转让
    如果中国股权间接转让缺乏真正的商业目的会怎样?
    根据中国现行的境外间接转让(离岸公司)报告和税收规则进行的境外公司股份(离岸股份)转让/变更,如果是非中国居民对中国应税资产(包括股票,不动产等)进行境外间接转让如果企业被认为”没有合理的商业目的”,则该交易将被重新定性为中国应税资产的直接转让,并按10%的税率缴纳中国企业所得税。
    若在中国的“营业所或场所”的财产所得的收益将被视为与该“营业所或场所”有效相关的收入,因此需缴纳25%的中国所得税。(对于未在中国设立机构的非居民企业,以其源自中国的收入征税,适用的企业所得税税率为20%。)将现有股份从一个人转让给另一人(新股东或现有股东)的过程,可通过出售或赠与方式,称为股权转让(Transfer of Shares)。通常,股份会被转让会以引入新股东。通过添加新股东或更改股东之间现有股份比例来实现。

四、中国股权变更涉税项目怎计算?

  1. 如果大陆股权以变更注册资本的方式新入股,相当于增资,只需公司缴纳印花税。
  2. 如果大陆公司注册不变更注册资本,只是新增加股东的话,就相当于公司原股东将一部分股权转让给新入股股东,此时转让者应缴纳财产转让的个人所得税(税率为20%)。
  • 法人将其持有的其他公司股权转让应如何缴税?
  1. 大陆股权转让企业所得税额=(股权转让收入-本金-合理支出)×25%或20%。
  2. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。依照企业所得税的税率25%课征;如是非居民企业取得的所得,适用税率为20%。
  3. 股权转让企业所得税额=(股权转让收入-本金-合理支出)×25%或20%。

五、中国股权变更之资金流向的方式有哪些?

  1. 外资转外资公司
    因为买卖受益主体皆在境外,于中国境内无须提供转售让资金流向单据。
  2. 内资转外资公司
    在相关工商部门核准后,需由受让方由境外汇入相应资金至转让方指定专户,并提供相关水单凭证至大陆有关部门备案。
  3. 外资转内资公司
    经商务部等部会核准后,内资受让方须经由外汇审批将转让资金汇出至外资公司投资方帐户,并提供相关单证以备案。

六、中国外资公司股权变更应备资料文件有哪些?

  1. 大陆公司股权转让相关文件正本。
  2. 大陆股权转让方资格证明。(视当地要求提供,需经当地国验证)
  3. 大陆股权的双方转让相关文件。
  4. 大陆股权受让方的主体资格证明。(需经当地认证)
  5. 大陆公司股权变更要提供该相关会计或资产报告。(依据当地要求提供)
  6. 大陆股权转让其他有关文件。
    (以上资料仅供参考,实际档仍需以当地要求而定,如需进一步了解大陆公司股权转让资讯可与汇佳国际联系咨询。)

七、中国外资公司股权变更/转让简易流程

八、外商投资中国企业外资股权转让6大注意事项

  1. 股东会或其他股东的决议
    中外合资企业和中外合作企业的股权转让必须得到全体股东的同意:内资有限责任公司股权的对外转让,要求必须征得半数股东的同意。而与此不同的是,外资或是中外合资企业则规定,股东一方转让出资,必须经过全体股东的同意。
  2. 对前置审批程序机关核准
    外资股权的转让必须得到企业原审批机关(商务部门)的核准,并办理工商变更登记:首先,与法律对新设外商投资企业以及外资收购国内企业股权必须经过核准一样,对外商投资企业的外资股权的转让也要经过原政府主管部门的核准。其次,股权转让得到核准之后必须向登记管理机关办理变更登记手续,如未办理变更登记者,其转让无效。
  3. 转让条件
    大陆股权对向第三人的转让及其转让条件的限制:合营一方转让其全部或者部分股权时,合营他方有优先购买权。合营一方向第三者转让股权的条件,不得比向合营他方转让的条件优惠。
  4. 纳税义务人规定
    大陆股权转让交易中,转让方为纳税义务人,而受让股权的一方是扣缴义务人,履行代扣代缴税款的义务。
  5. 继承股权要经过公证
    大陆股权转让/变更要审批时应当注意,外国人或法人继承股权的,应经过律师见证或法院见证。债权人继承股权的,应当要持有经过公证或律师见证的债权人与原投资者签订的继承协议,或持有已发生法律效力的判决书。
  6. 股权转让其他征税规定
    外资企业转让则依据国税局之698号及7号文相关规定:【698号文将打击反避税的范围限定在间接股权转让,且对进行698号文申报的交易限定在被转让的境外公司所在国(地区)股权转让实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的范围。
  • 7号公告将规范的范围从间接股权转让扩大到间接转让中国应税财产的行为。所谓间接转让中国应税财产,是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业。(股权以及其他类似权益,产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易,包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。)
  • 综上所述,在大陆注册公司目前外商投资大陆所常用之境外控股公注册地,如:英属维京群岛BVI、开曼群岛、萨摩亚、香港、新加坡等地,皆符合前述境外控股公司所在国(地区)实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的规定,因此境外公司之股权转让皆有义务于税务机关进行备案。实务上大陆已有税务机关认定外商就境外控股公司移转股权,只要境外公司非实体公司,就会将外商企业的股权转让行为,视同直接转让大陆境内企业的股权。
  • 汇佳管理咨询有限公司办理多年海外跨国投资实体公司及中国设立公司,若在设立公司后,如欲进行股东/投资方变更转让,不仅只是依规定于投资国当地进行工商变更而已,此类变更涉及工商/税务/资金等多方面事务,在变更之前务必要事先了解好当地的各式规范与可能衍生的问题,像是境内法定代表人/境外有权签名人是否需要一并变更,或是股权移转后需要课征的相关税赋等。而汇佳国际可帮客户在上海成立公司、深圳成立公司或厦门成立公司等等…,若欲进行工商股权档案变更转让时,可帮客户在上海公司股权转让、深圳公司股权转让或厦门公司股权转让,并且会确认应备之档是否正确齐全,例如新、旧股东的股权转让协议,有哪些资料必须进行海外公、认证,皆需要先行了解清楚,大陆企业股权转让时必须注意一些事项,以免费时费工更耗费无谓的资金。

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