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China Company
各国外汇非贸付汇
Non-Trade Service Charge
Non-Trade Service Charge
…非贸易及部分资本专案对外付汇开具税务凭证…
一、什么是非贸付汇
- 非贸易付汇是指境外企业或机构在境内发生劳务收入或取得来源于于境内的利润、利息、租金、特许权使用费等其他所得以及与资本项目有关的收入时，由境内企业对其支付外汇的一种行为。境内机构(指公司，企业，机关团体及各种组织等)及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，须向银行提交税务机关开具的该项收入的完税税务证明。
非贸付汇为跨国公司时常需要办理以及急极需了解之项目，对于跨国企业来说，如何处理以下问题显得格外重要：
- 有哪些付汇方法可供选择及如何拟定最佳付汇方案？
- 税务局对企业对外付汇办理完税凭证核查重点在哪里？
- 如何从经济背景和跨国企业管理习惯角度理解对外付汇？
二、非贸付汇的适用范围有哪些?
非贸易是指经常项目下除了货物贸易之外的交易，包括服务贸易、收益和单方转移。
- 境外公司将商标、专利、专有技术等无形资产许可给境内公司使用，以此向境内公司收取特许权使用费。
- 境外公司向集团内部公司(包括境内公司)提供统一管理服务，并根据集团统一标准向接受服务的公司收取管理费以补偿其进行统一管理活动的支出。
- 境外公司按照服务协议向境内公司提供特定服务并收取服务费，相对于管理费而言，服务费的收取往往更具有针对性且往往与特定项目相关，例如线上广告和行销、车辆和机械维修服务、经纪、培训、以及共享电信服务费等。
- 境外公司代境内公司支付外籍员工的工资、保险和福利费后统一向境内公司收取以确保外籍员工工资和相关费用的保密性。另外，境外公司在境内组织和安排研发、培训、广告以及软件开发等工作，并在统一垫付费用后根据一定标准向各公司(包括境内公司)分摊。
- 境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入。
- 境外机构或者个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收入。
三、非贸付汇涉及的税种
个人所得税
Personal Income Tax
企业所得税 CIT
营业税 or 增值税
Business Tax or VAT
附加税 Additional Tax
1. 个人所得税 Personal Income Tax
2. 企业所得税 CIT
3. 營業稅 or 增值稅 Business Tax or VAT
4. 附加稅 Additional Tax
四、各国非贸付汇申请
- 中国非贸付汇
中国大陆的外汇受政府严格管制，也因此，对于有投资大陆的外资企业或是台商常常会询问的问题就是大陆资金如何汇出？ 大陆如何汇款到台湾？ 其实，企业的国际汇款只要是正式的名目都是可以合法汇出的，像是一般的国际贸易货款，或是商业劳务服务费汇出，以及企业完税之后的税后盈余，只要提交所需文件 审核备案后，都可以依规定汇出。 以下仅就非贸易资金汇出（非贸付汇）的部分就进一步的说明。
在中国大陆(上海、深圳)非贸付汇操作非贸易及部分资本专案对外付汇开具税务凭证这项业务就叫“非贸出证”。
境外企业或机构（非居民企业）对境内企业收取非贸易收入时, 境内企业在支付合同款项前实行源泉扣缴（税款由扣缴义务人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴），以支付人为扣缴义务人。
此类”非贸易及部分资本专案”对外付汇，开具税务凭证的业务就叫“非贸出证”，全称“非贸易及部分资本专案项下售付汇提交税务凭证”。
中国非贸付汇的基本流程，主要有四个步骤：
- 合同备案
- 纳税判定
- 纳税申报
- 对外支付: 支付人到相应银行进行对外支付。
特别提醒：扣缴义务人应于支付或到期应支付起7日内，到主管税务机关代扣代缴相关税费，如企业未做过代扣代缴相关税种认定，可提前在电子税务局做好税种核定，企业所得税认定过之后无需再次认定，增值税要区分不同的征收品目分别进行认定。
- 越南外国承包商税 FCWT
外国组织及个人在越南从事许可业务及提供劳务，但未设立越南当地法人实体时，外汇汇出须缴纳外国承包商税( FCWT)，外国承包商税是预扣税的一种。 征收对象为外国承包商或外国分包商，由于该等外国组职及个人并未在越南当地设立法人实体，因此须由越南当地的服务使用方为外国组职或个人代扣税款、申报 及缴纳。 申报内容包含加值型营业税(VAT)和企业所得税(CIT)。 这些承包商或外国分包商主要根据与越南缔约方签订的合约项目而定。
FCWT适用税率各异，取决于外国承包商是否登记采用越南会计制度。 外国承包商税标准税率为10%(其中包含5%增值税及5%所得税)，但不同的类别项目和纳税人身分，也可能适用不同的税率。
若越南当地服务使用方未申请代扣税款，则相关税负及罚款将由越南当地承担。 因此在越南由国外提供劳务类服务者，须特别注意相关FCT申报缴纳规定。 另外向母公司借款所支付之利息也适用外国承包商税。
- 台湾就源扣缴
当台湾公司或台湾个人就在台湾使用的服务向外国公司付款时，因在台湾提供服务或完成工作而从台湾来源获得收入的外国公司需缴纳 20% 的预扣税。 预扣税款应由台湾公司代扣代缴，并于缴纳后10天内交给台湾税务机关。 若外国公司提供的服务符合某些标准。 例如，服务是技术服务，则可以申请20%至3%的预扣税扣除。