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Export Tax
Rebates In China

中國大陸出口退稅

大陸出口退稅

為鼓勵出口,中國政府制定並實施了一系列政策,其中出口退稅是其中最重要的一項。中國從1985年4月開始實施出口退稅政策,通過取消對出口貨物的雙重徵稅,提高國家在國外市場的競爭力。

一、什麼是出口退稅?

  • 在中國,不論是在上海、深圳、廈門、杭州、蘇州、崑山,公司需要為在中國本地購買的商品繳納增值稅 (“VAT”) 。如果這些貨物隨後出口,出口商可以申請退還已繳納的增值稅。出口增值稅退稅率因出口貨物種類而異,可以全額退還、部分退還,甚至不退還。大陸出口貨物退稅制度基本制度是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅,通過退還出口貨物的國內己納稅款來平衡國內產品的稅收負擔,使中國產品以不含稅成本進入國際市場,與國外產品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口的創匯,故為鼓勵註冊在中國的企業出口的一種優惠制度。

二、大陸出口退稅流程

申請退稅登記

大陸出口企業規定需備齊營業執照、海關登記證及相關出口文件(包含:出口報關單、出貨發票、進貨發票、收匯通知書、貨物出口的徵稅證明、其他與出口業務相關的證明等)於批准之日起三十日內向所在地主管機關申請辦理退稅登記證。

主管機關業務審核

經由大陸企業所提交的材料,主管機關會依照書面資料核實該筆出口業務,經由主管機關審核通過者,則該筆出口業務可以享有退稅優惠;不通過者,依照主管機關要求補交材料或撤回出口退稅辦理業務。

出口貨物徵稅退稅

經主管機關核准辦理出口退稅業務的企業,則享受該筆出口貨物徵稅退還,減少企業稅務負擔。

申請退稅登記

大陸出口企業規定需備齊營業執照、海關登記證及相關出口文件(包含:出口報關單、出貨發票、進貨發票、收匯通知書、貨物出口的徵稅證明、其他與出口業務相關的證明等)於批准之日起三十日內向所在地主管機關申請辦理退稅登記證。

主管機關業務審核

經由大陸企業所提交的材料,主管機關會依照書面資料核實該筆出口業務,經由主管機關審核通過者,則該筆出口業務可以享有退稅優惠;不通過者,依照主管機關要求補交材料或撤回出口退稅辦理業務。

出口貨物徵稅退稅

經主管機關核准辦理出口退稅業務的企業,則享受該筆出口貨物徵稅退還,減少企業稅務負擔。

三、出口退稅申請基本資料

四、大陸出口退稅率

  • 欲申請出口退稅的大陸企業出口貨物的出口增值稅退稅率,該退稅率由海關商品編碼決定。出口增值稅退稅率在0%~13%。在退稅率為13%的情況下,可以全額收回進項增值稅。 (自2019年4月1日起,製造業等現行貨物16%增值稅率將減至13%,交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率將至9%,6%增值稅率則維持不變。) 而進項稅額的限制,也就是不可追回的進項稅額由多種因素決定,但主要是依據出口產品的增值稅退稅率,以及該公司為貿易公司或生產型工廠。
  • 出口增值稅退稅的計算是一個複雜的問題,當中國的出口商在成本(原材料、管理 費用、機器)上發生增值稅時,他們通常會支付成本的13%的增值稅。如果出口貨物的增值稅退稅率低於13%,例如8%,出口商就會多出5%的成,而這些成本就可能會反應在製造商的出口貨物的銷售價格(FOB價格)或貿易公司出口貨物的購買價格上。

五、出口退稅應注意事項

欲申請出口退稅的大陸企業,必須注意該貨物出口與退稅時限,以避免超過退稅規定時限導致無法享受稅務優惠,增加企業稅務上的負擔。其企業每次出口資料,無論是銀行、海關、出貨發票…等相關出口應備材料,必須妥善保管,若無法提供完整的退稅申請資料,則會影響出口退稅的審核。

六、出口退稅申請與協調

在提交出口增值稅退稅時,將需要提供各類出口文件,如出口報關單和外匯資料。由於出口資料是從不同的部門收集的,並且需要在特定的時間範圍內提供,特別是當涉及到協力廠商出口代理時。出口增值稅退稅申請若有任何錯誤,或不正確不對應的資料,都可能導致退稅被拒絕,而導致出口項目被視為本地內銷而須繳交增值稅。匯佳管理諮詢有限公司以帳務代理服務為基礎,每月為客戶進行帳務代理,並可從而檢視客戶是否符合稅務抵扣(出口退稅優惠),為客戶減少不必要的稅務支出,亦減少客戶花費大量的時間成本去準備申請出口退稅的應備材料。

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