国家税务总局に関する都市維持建設税の徴収管理に関するお知らせ
【 国家税務総局公告第 26 号 [2021] 】

中央政府・国家政府の発行した「税収徴収管理改革の更なる深化に関する意見」を徹底し、都市維持建設税（以下、都市税）の徴収管理をさらに規制するため、中華人民共和国都市維持建設税法、財政部・国家税務総局に関する「都市維持建設税の課税基準の確定に関する公告」（2021年第28号）などの関連規定に基づき、以下の事項を公告します：

一、都市税は、納税者が法律に基づき実際に納める付加価値税および消費税（以下、両税という）の税額を課税の基準とします。
実際に納める付加価値税の税額は、納税者が関連する法律および税制政策に基づき計算されるべき付加価値税の税額に、免除される付加価値税額を加算し、直接的に減免される付加価値税の税額と期末に持ち越される還付可能な付加価値税の税額（以下、還付可能額という）を差し引いた金額を指します。
実際に納める消費税の税額は、納税者が関連する法律および税制政策に基づき計算されるべき消費税の税額から、直接的に減免される消費税の税額を差し引いた金額を指します。
両税の税額には、輸入貨物または国外の事業所および個人が国内で提供する労務、サービス、無形資産に対して納める両税の税額は含まれません。
納税者は、還付可能額を受け取った日から次回の納税申告期に都市税の課税の基準から差し引かれるものとします。
還付可能額は、付加価値税の一般的な課税方法に基づいて決定された都市税の課税の基準からのみ差し引くことができます。当期に完全に差し引かれていない残高は、今後の納税申告期において規定に従い継続的に差し引かれます。

二、小規模納税者に対しては、修正や追加がある場合、これまで一般的な課税方法に基づいて確定された都市税の課税の基準から、まだ差し引かれていない還付可能額を差し引くことが許可されます。

三、消費税免除分を課税する都市維持建設税については、納税者は免除分を税務機関に認可された次の納税申告期間内に主管税務機関に申告および納税しなければなりません。行政区画の変更がある場合は、変更が完了した月から新しい行政区画に対応する都市維持建設税の税率が適用されます。納税者は変更が完了した月の次の納税申告期間に新しい税率に基づいて申告および納税しなければなりません。

四、都市維持建設税の納税者は、所在地が市区、県城、町に応じて異なる税率が適用されます。市区、県城、町は行政区割に基づいて確定されます。

五、都市維持建設税の納税義務の発生時期は、消費税と付加価値税と同じであり、それぞれの税金と同時に納付されます。同時納付とは、消費税および付加価値税と同じ納付場所および期限内に、対応する都市維持建設税を一緒に納付することを意味します。 消費税および付加価値税の委託徴収、代扣代繳、代收代繳、予納、補納などの方法で納付される場合、都市維持建設税も同時に納付される必要があります。 前項の代扣代繳には、境外の法人または個人が国内で労働、サービス、無形資産を販売する場合の付加価値税の代扣代繳は含まれません。

六、納税者が多重に納めた場合の消費税および付加価値税の返金に伴い、都市維持建設税も同時に返金されます。消費税および付加価値税の徴収は先収後返、先収後退、即時徴収即時退の場合、別途規定がない限り、消費税および付加価値税と同時に徴収された都市維持建設税は返還されません。

七、都市維持建設税の徴収管理などの事項については、消費税および付加価値税の関連規定に従って処理されます。

八、本公告は2021年9月1日より施行されます。『廃止ファイル及び条項一覧』（付属書）に記載されたファイルおよび条項も同時に廃止されます。