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公司薪資代扣繳
公司薪資代扣繳，是世界某些國家、地方的稅項之一。「薪資扣繳」的定義是當員工前年度所得達所得稅法應扣繳規定時，公司按扣繳率預扣一定金額繳交給國庫，以減少逃稅，及避免屆時無力繳稅的可能。
一、薪資所得扣繳的目的
- 從薪資中代扣所得稅不是老闆故意少算薪水給員工，而是老闆善盡扣繳義務人的責任，先從員工的薪水裡按規定的扣繳率扣取稅款，並且由扣繳義務人(您的公司)在規定期間內，向國庫繳納。主要目的在使政府儘速獲得稅收，便利國庫資金調度，掌握課稅資料，減輕納稅義務人(也就是勞工)一次負擔全年稅款的壓力，以下將簡單介紹中國、台灣、越南、新加坡公司扣繳所得稅的規定。
二、中國公司薪資代扣繳的相關規範
薪資代扣繳涉及到多個方面的法律規範，主要包括個人所得稅的代扣代繳、社會保險的代扣代繳以及其他可能的代扣代繳項目。以下是根據現行法律和政策整理的相關規範：
- 個人所得稅代扣代繳 (Personal income tax withholding and payment)
- 1.法律依據:個人所得稅的代扣代繳主要依據《個人所得稅法》及其實施條例。根據這些法律，雇主有義務在發放工資時扣除相應的個人所得稅，並代為繳納給稅務機關。
- 2.扣繳範圍:個人所得稅的代扣代繳範圍包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得以及其他經國務院財政部門確定徵稅的所得。
- 3.計算方法:個人所得稅的計算方法是根據應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額等於月度收入減去起徵點、專項扣除、專項附加扣除和其他依法確定的扣除。
- 社會保險代扣代繳 (Social insurance withholding and payment)
- 1.法律依據:社會保險代扣代繳主要依據《社會保險法》。根據這些法律，雇主應為職工繳納養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險。
- 2.扣繳範圍:社會保險的代扣代繳主要包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險。雇主應當根據職工的工資額和相關規定，按一定比例扣除並代為繳納給社保機構。
- 其他代扣代繳 (Other withholdings and payments)
- 1.法律依據:其他代扣代繳可能涉及的款項包括住房公積金、職工教育經費等。這些款項的代扣代繳標準和計算方法由國家和地方相關規定確定。
- 2.扣繳範圍:除了個人所得稅和社會保險，工資代扣代繳還可能涉及其他款項，如住房公積金、職工教育經費等。這些款項的代扣代繳標準和計算方法由國家和地方相關規定確定。
扣款和代繳程式：
雇主應當在每次發放工資時，根據相關法律規定扣除相應款項，並及時代繳給相關機構。扣款和代繳的程式應當合法、規範，並記錄在相關的工資條或報表中，以確保透明度和合規性。
扣款和代繳的時間要求：
扣款和代繳的時間要求根據具體款項的不同而有所差異。個人所得稅一般在發放工資時同時扣除和代繳；而社會保險等款項可能有固定的繳納週期，雇主應當按時繳納，以避免違規和法律責任。
薪資計算方式：
1.應發工資:應發工資=基本工資+獎金+津貼和補貼+加班加點工資+特殊情況下支付的工資-勞動者因個人原因缺勤或曠工造成工資或獎金減少的部分。
2.實發工資:實發工資=應發工資-五險一金個人繳納部分-應繳個人所得稅(個稅)。
中國薪資代扣繳的相關規範涵蓋了個人所得稅、社會保險以及其他可能的代扣代繳項目。雇主和職工都應當瞭解這些規範，以確保合規性和透明度。
三、台灣公司薪資代扣繳的相關規範
根據目前我國的《所得稅法》第88條規定，凡是納稅義務人當年的所得收入(包括你的薪資、獎金、退休金、資遣費、離職金、終身俸，甚至是租金、傭金、權利金，機會中獎的獎金、贈與等項目都算在「所得」內)，都需要在報稅時像政府如實申報，而這些項目公司都應該依法為你「扣繳稅款」。
簡言言之，就是「先幫你繳納部分稅金」。
- 薪資扣繳方式 (Payroll Withholding Methods)
1.填寫免稅額申報表。則超過該表規定之薪資才需要扣繳。
2.沒有填寫免稅額申報表，未填表者，則按全月薪資扣繳5%，惟應扣繳稅額未超過2,000元，得免予扣繳。
- 什麼是「扣繳憑單」? (What is a "withholding receipt"?)
一般員工於公司報到時，通常會填寫一欄「所得稅預扣」的欄目，如勾選同意，則雇主企業會由每月的薪資中扣繳一筆款項上繳國庫，一般薪資會以兩種方式擇一扣繳款項：「預扣5%」或「達所得起扣點」。
待5月報稅季繳納時，國稅局會查核納稅義務人的扣繳金額，如預扣的錢大於「實際應繳納的所得稅」，則日後就會產生所謂的「退稅」。
- 為什麼員工需要所得稅扣繳憑單？ (Why do employees need income tax withholding receipts?)
為什麼員工這麼需要這張扣繳憑單呢？除了是怕漏報所得，多數員工更是想知道「給付總額」這一欄，到底數字和自己所算的有沒有不同！
「給付總額」就是在所得期間（通常是指前一年度）應該實際要領到的金額，如果有扣繳所得，則會顯示扣繳率，在一般的狀況之下，薪資所得的扣繳率會是「5%」，計算出扣繳稅額後，最後會有個實際給付淨額。
有些公司會低報「給付總額」，員工回去查證後，更發現到勞、健保也跟著低報。在勞保加保在公司的情況下，勞保費的負擔分別為勞工20%、政府10%、公司70%，勞工可獲得包括女性生育給付、傷病給付、失能給付、老年給付及死亡給付等保障。雖然「高薪低報」可為勞工與公司省下部分勞保費支出，但此舉不僅違法，上述所提及的勞保相關保障，當然也全面縮水。
當然，如果被員工發現的話，不但有機會被員工向勞保局提出檢舉，公司也可能因「高薪低報」面臨判刑、賠償及罰鍰等風險。
雖然多數企業在一月底前，就會向稽徵機關申報去年度全年度的扣繳、免扣繳憑單、股利憑單及各類相關憑單，但許多人會常常遺忘扣繳憑單而產生勞資爭議，因為納稅義務人(你的員工)沒有收到扣繳憑單而漏報所得，將會被補稅及罰款，因此普遍狀況，企業還是要主動提供且統一對員工發放。
四、新加坡公司薪資代扣繳的相關規範
新加坡公司薪資代扣繳主要分為兩個項目，一是雇主薪資預扣繳 Overview of Withholding Tax (WHT)，二是BNF雇主員工社會福利扣繳。
- 雇主薪資預扣繳 Overview of Withholding Tax (WHT)
誰必須預扣和繳納預扣稅？
向非居民公司或個人(稱為收款人)支付特定性質(例如特許權使用費、利息、技術服務費等)的人(稱為付款人)必須預扣一定比例的付款，並且將預扣金額作為預扣稅支付給IRAS。
雇主必需作員工變動申報 。雇主不用每月向員工扣繳。可以每月從員工的銀行賬戶中依據去年的所得扣繳，於每月6日前扣除。雇主每年結束後，來年3月1日前，必需申報每個員工資料。
- 雇主員工社會福利扣繳 Employer employee social benefit withholding
中央公積金(CPF)
公積金是新加坡的國民退休金計畫。供款僅由新加坡公民和新加坡永久居民(即透過移民規則獲得的 SPR)繳納。雇主和員工分別繳納普通月薪的17%和20%，收入上限為SGD6,800。因此，他們各自的最高供款額為每月 1,156 新元和 1,360 新元。
| 薪資總額 | 額外薪資需繳交公積金(2024) | |
| 不超過 SGD 102,000 | 年度薪資不超過 SGD81,600
年度薪資超過 SGD81,600 |
實質額外薪資 |
| 超過 SGD 102,000 | 年度薪資不超過 SGD81,600
年度薪資超過 SGD81,600 |
每年薪資減去 SGD 102,000
SGD20,400(SGD102,000-81,600) |
* 此費率是根據 2024 年度薪資上限(即 SGD 6,800x 12)。
降低費率適用於每月收入低於SGD750以及 55歲以上的員工，但這些費率正在逐步提高。收入上限將從2025年1月1日起提高至SGD7,400，從2026年1月1日起提高至SGD8,000。然而，年薪(包括實質薪資和附加獎金）上限仍為SGD102,000。
PS:外國人及其雇主不得繳納公積金。成為新加坡永久居民的外籍員工及其雇主在前兩年的繳費率可能會降低。
五、越南公司薪資代扣繳的相關規範
- 雇主薪資預扣繳 Employer payroll withholding
雇主證號和員工必需在10天內向General Depart of Taxation註冊。有季申報扣繳及月申報扣繳；申報Form 2-KK-TNCN，並繳納上月薪資扣繳。如果公司的増值稅是季度申報扣繳，個人所得稅一樣以季度申報扣繳。如果公司増值稅是月申報扣繳，公司以當年第一個月的應繳個人所得稅額計算，如果少於5000萬則以季度申報扣繳，否則以月申報扣繳。季度申報最遲申報繳稅日為下季度第30天雇主和員工必需在第二年90天之內申報決算前一年個人所得稅。
- 雇主員工社會福利保險之扣繳 Withholding of employer-employee social welfare insurance
越南社會保險局 (SIA)負責管理國家的社會保障政策。
越南公民的社會保障基於三個基金：社會保險基金(SI)、健康保險基金(HI)和失業保險基金(UI)。雇主需向社會保險基金繳納17.5%，向健康保險和生育保險繳納 3%，並向失業保險繳納 1%。員工則需分別向這些基金繳納8%、1.5% 和 1%。
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The Philippine government now allows foreign investors to set up joint stock companies, branches or offices in the Philippines. As long as the projects are not included in the negative list, they can be 100% wholly owned.When establishing a Philippine company, the minimum registered capital of a foreign-funded company is US$200,000; if a retail project is involved, it must be more than US$500,000; the capital amount can be allocated based on actual local needs. Receive the best>>
Although the Philippines is an English-speaking country, its policies and various departments are not really linked, so the work efficiency and documents are more complicated. For further relevant information, please contact us to confirm +886-2-2557-5607.
The Japanese government allows foreign entities to establish limited liability companies (LLCs) in Japan, with no specific restrictions on investment projects.
However, since Japanese companies are required to have their registered capital actually paid in, the process of securing the funds from shareholders is a common challenge for investors.
To facilitate the flow of funds and the opening of bank accounts, it is generally recommended to have a local resident or partner as a company shareholder to streamline the initial application process.
Receive the best>>
For detailed application procedures, please feel free to contact us at +886-2-2557-5607
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菲律宾政府现已允许外国投资者菲律宾设立股份有限公司、分公司或办事处，只要是在负面清单以外的项目皆可100%独资。
设立菲律宾公司时，外资公司的最低登记注册资本额为20万美元；若是涉及零售项目则须50万美金以上；资本额并可依据当地实际需求到位。阅读更多>>
菲律宾虽为英语系国家，但其政策与各部门未能确实联动，因此办事效率与文件显得较为复杂，进一步相关资讯可与我们联系确认。
+886-2-2557-5607
日本政府准许外资在日本成立有限公司，对于投资项目也没有特别的限制。
不过因为日本公司的注册资金要求实际注资到位，因此股东资金如何到位的金流走向是投资者最常遇到的困难。为便利资金流以及银行帐户的开立，一般建议需要有当地的居民或是合伙人作为公司股东，以利前期的申请作业。阅读更多>>
具体申请细节，欢迎来电与我们联系。 +886-2-2557-5607
日本政府准許外資在日本成立有限公司，對於投資項目也沒有特別的限制。
不過因為日本公司的註冊資金要求實際注資到位，因此股東資金如何到位的金流走向是投資者最常遇到的困難。為便利資金流以及銀行帳戶的開立，一般建議需要有當地的居民或是合夥人作為公司股東，以利前期的申請作業。閱讀更多>>
具體申請細節，歡迎來電與我們聯繫。 +886-2-2557-5607
菲律賓政府現已允許外國投資者菲律賓設立股份有限公司、分公司或辦事處，只要是在負面清單以外的項目皆可100%獨資。
設立菲律賓公司時，外資公司的最低登記註冊資本額為20萬美元；若是涉及零售項目則須50萬美金以上；資本額並可依據當地實際需求到位。閱讀更多>>
菲律賓雖為英語系國家，但其政策與各部門未能確實聯動，因此辦事效率與文件顯得較為複雜，進一步相關資訊可與我們聯繫確認。
+886-2-2557-5607
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Under Taiwan’s tax regulations, if a Taiwanese tax resident holds more than 50% of the shares in a company located in a low-tax jurisdiction (with a tax rate of 14% or less) or has substantial control over such a company, and the annual earnings exceed NT 7 million, they must comply with the Individual Controlled Foreign Corporation (CFC) reporting requirements.
Regarding the CFC regime, we need to understand how to “defer taxation on earnings effectively,” how to “ensure autonomous and free movement of funds within legal frameworks,” and how to “enhance the allocation of resources across different countries.”
We should proactively diversify our planning to respond to the uncertainties of the environment. It is recommended to consult with experts to discuss your specific situation at +886-2-2557-5607, thoroughly evaluate your circumstances, and then make the most appropriate adjustments and plans.
Singaporean banks allow foreign companies or individuals to open bank accounts in Singapore.
Personal Accounts: Generally, banks will require individuals to deposit the required minimum amount and provide proof of their source of funds.
Corporate Accounts: For foreign companies opening an offshore account in Singapore, banks will require sufficient documentation of overseas business activities and proof of the company’s operations to ensure the authenticity of the account user’s business. Read More>>
Different banks have their own conditions and rules, so it is crucial to research your options based on your situation. If you need further assistance, feel free to contact the Inter Area manager at +886-2-2557-5607.
台湾の税務居住者が海外において、低税負担国(税率14%以下)の会社の株式を50%以上保有している場合、または実質的な支配能力を持っている場合、当該年度の利益が NT$700 万元を超えると、個人CFC(Controlled Foreign Company)の申告が必要です。
CFC制度に関して、私たちが理解すべきことは「利益の課税をどのように延期するか」、「合法的に資金の自由な管理をどのように実現するか」、「各国のリソースをどのように強化し、効果的に配分するか」。
私たちは、不確実な環境に備えるため、多角的な計画を立てることが重要です。状況に応じて最適な調整と計画を行うために、専門家と連絡し、詳しい評価を行うことをお勧めします。+886-2-2557-5607
日本政府は、外国資本が日本で株式会社を設立することを許可しており、投資プロジェクトに対する特別な制限もありません。ただし、日本の会社設立には資本金を実際に注入する必要があるため、株主の資金をどのように調達し、どのように資金の流れを確保するかが、投資家が最も直面する困難です。資金の流れや銀行口座の開設を円滑にするためには、一般的に現地の住民またはパートナーを会社の株主として迎えることが推奨されます。これにより、初期の申請手続きをスムーズに進めることができます。
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シンガポールの銀行では、外国の企業または外国人が口座を開設することが許可されています。
個人口座：通常、銀行は個人に対して基本的な預金額の入金を求め、その資金の出所を証明する必要があります。
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必要がある場合は、いつでも匯佳マネージャー(+886-2-2557-5607) にご連絡ください。
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新加坡银行准许外国公司或是外国人在新加坡开立银行账户。
个人账户：通常上来说，银行会要求个人存入要求的基本存款，并且需要证明其资金来源。
公司账户：外国公司开立的新加坡离岸账户，银行会要求需要提供足够的国外业务数据以及公司经营证明，确保账户使用者的业务真实性。阅读更多>>
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若台灣稅務居民於海外持有境外低稅負國家之公司股權50%以上，或具有實質控制能力，當年度盈餘超過NT700萬元者，須配合申報個人CFC。
對於CFC制度，我們所要了解的是如何”延緩課稅盈餘效益化”？如何”合法基礎上資金自主自由”？如何”加強各式各國資源端口分配”?
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新加坡銀行准許外國公司或是外國人在新加坡開立銀行帳戶。
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公司帳戶：外國公司開立的新加坡離岸帳戶，銀行會要求需要提供足夠的國外業務資料以及公司經營證明，確保帳戶使用者的業務真實性。閱讀更多>>
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