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China Company

Registration of equity change

中國大陸公司股權變更登記

中國設立中外合資經營企業、中外合作經營企業、外商獨資企業(以下簡稱三資企業)後,若因各種因素導致原有的註冊資本或投資主體的持股比例發生變動,投資者的出資份額也可以隨之調整。此類情況即涉及「中國股權變更」,屬於企業經營過程中常見的調整程序。

台商常選擇在境外註冊公司,尤其在大陸公司辦理股權變更或轉讓時,手續通常較為簡易、快速。然而,最終所控股的實體企業仍在中國境內,因此無論是為了來台上市或赴海外上市、引進策略投資人,甚至僅是股東進行股權結構調整,都可能需要整個集團的投資架構重組,進而發生大陸股權變更與間接轉讓中國境內企業股權的情形。

一、何謂股權轉讓?

在中國,外商獨資企業 (WFOE) 的股東是出資者並代表公司的最高權力機構。根據《公司法》,股東的職權定義如下:

  • 決定公司的經營方針和投資計劃;
  • 選舉或者更換非職工代表的董事、監事,決定董事、監事的報酬事項;
  • 審議通過董事會的報告、監事會或監事報告及公司年度財務預算、決算計劃;
  • 審議批准公司的利潤分配和彌補虧損方案;
  • 通過增加或者減少公司註冊資本、發行公司債券以及公司合併、分立、解散、清算或者轉型的決議;
  • 修改公司章程和公司章程規定的其他職權。

然而,由於種種原因,有時大陸公司必須改變其股東結構,通過出售或贈與方式,將股權變更轉讓給新股東或現有股東。這個轉讓給另一人的過程稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。通常,股份轉讓會以引入新股東、添加新股東或更改股東之間現有股份比例來實現。

一、何謂股權轉讓?

在中國,外商獨資企業 (WFOE) 的股東是出資者並代表公司的最高權力機構。根據《公司法》,股東的職權定義如下:

  • 決定公司的經營方針和投資計劃;
  • 選舉或者更換非職工代表的董事、監事,決定董事、監事的報酬事項;
  • 審議通過董事會的報告、監事會或監事的報告以及公司年度財務預算、決算計劃;
  • 審議批准公司的利潤分配和彌補虧損方案;
  • 通過增加或者減少公司註冊資本、發行公司債券以及公司合併、分立、解散、清算或者轉型的決議;
  • 修改公司章程和公司章程規定的其他職權。

然而,由於各種原因,大陸公司有時需要調整其股東結構,透過出售或贈與方式,將股權轉讓給新股東或既有股東。這一過程稱為股權轉讓(Transfer of Shares)。股份轉讓通常是透過引進新股東、增加股東人數,或調整現有股東之間的持股比例來完成的。

二、中國股權轉讓方式有哪些?

外資企業投資中國公司企業,若有要將股權變更、轉讓,依出售公司的方式不同,可分為「直接轉讓股權」和「間接轉讓股權」兩種交易方式,分別如下:

  • 1.直接轉讓」中國公司股權
    外資企業在中國公司股權直接出售轉讓予另一人(新股東或現有股東),且交易完成後,中國公司需向當地的工商局辦理變更公司股東登記,此交易行為方式稱為「直接轉讓中國公司股權」。但中國對於外國投資的有限責任公司,任何股份轉讓都必須獲得商務主管部門的批准(或在適當情況下向其登記)。

    《中華人民共和國公司法》第七十二條股東之間的股份轉讓不受任何限制。但是,如果中國有限責任公司的股東打算將其股份轉讓給非股東,則必須滿足某些要求。首先,轉讓需要其他股東50%以上的同意。
    股東轉讓其股份,必須書面通知其他股東。其他股東自收到通知之日起30日內未反對轉讓的,視為同意。如果至少50%的其他股東反對轉讓,他們有義務購買股份,否則也將視為同意。
    此外,《中華人民共和國公司法》第72條第2款規定,當股東擬轉讓其股份時,其他股東在同等條件下享有優先購買權。在轉讓獲得批准後,其他股東可依此條件行使該項權利。
    中國《公司法》並未明確規定買方在何時取得股份所有權。因此,在有限責任公司中進行股份轉讓時,經常成為爭議的來源,僅簽署股份轉讓協議並不足以完成轉讓,新股東必須在公司股東名冊以及工商行政管理部門完成登記,才能正式取代原股東。雖然中國的營業執照上不會顯示股東資訊,但公司仍需申請新的營業執照並更新相關公司文件,使整個轉讓流程變得相對複雜。
  • 2.間接轉讓中國公司股權
    外國投資者通過變更境外控股公司的股份,間接轉讓中國境內企業的股權的情況,此交易行為方式稱為「間接轉讓中國公司股權」。

    例如,B公司透過設立在多個不同司法管轄區的中間控股公司,間接持有C公司100%的股份,而Y公司 (非中國稅務居民企業)則從A公司手中購買了B公司全部已發行的股權。
    外資企業在中國大陸從事經貿活動時,常透過設立海外離岸控股公司(如塞席爾BVI維京群島等境外公司),以間接持有中國境內公司的股權,藉此達到控股目的。當這類境外控股公司的股權發生變更或轉讓給新股東時,因變更行為發生在境外,即使實際控制權已改變,中國境內公司亦無需向當地工商部門辦理股東變更登記,故整體交易程序相對簡便且效率更高。

三、中國境內股權變更應繳納稅負

企業從事股權變更可能會因大陸各省各地規定而出現細微差異,但基本需課徵稅賦如下:

  • 1. 印花稅:
    根據中國《印花稅暫行條例》規定,凡屬於產權轉移書據的文件均應依法繳納印花稅。股權轉讓合同被歸類為產權轉移書據,須按合同所載金額的萬分之五繳納印花稅。至於增資入股的情況,即以新增註冊資本方式取得股份,則僅需由公司依規繳納印花稅,投資方則無需另行繳稅。
  • 2. 企業所得稅:
企業所得稅a

a.轉讓方為外資企業

資本利得稅稅率為10%。根據中國現行的境外間接轉讓(離岸公司)報告與稅收規則,若非中國居民轉讓境外公司股份(離岸股份),涉及中國應稅資產(如股票、不動產等),且該交易被認定「缺乏合理商業目的」,則將被視為直接轉讓中國應稅資產,需按10%的稅率繳納中國企業所得稅。

企業所得稅b

b.個人股東轉售受讓

如果大陸公司註冊不變更註冊資本,只是新增加股東的話,就相當於公司原股東將一部分股權轉讓給新入股股東,此時轉讓者應繳納財產轉讓的個人所得稅20%。

大陸股權變更032

c.法人股東股權轉受讓

企業所得稅計算方式為:(股權轉讓收入 - 本金 - 合理支出) × 25% 或 20%。
企業實際發生的與收入相關的合理支出(包括成本、費用、稅金、損失及其他支出)可在計算應納稅所得額時扣除。一般適用 25% 的企業所得稅稅率;若為非居民企業取得的所得,則適用 20% 的稅率。

四、中國股權變更之資金流向的方式有哪些?

  • 1.外資轉外資公司
    因為買賣受益主體皆在境外,於中國境內無須提供轉售讓資金流向單據。
  • 2.內資轉外資公司
    在相關工商部門核准後,須由受讓方由境外匯入相應資金至轉讓方指定專戶,並提供相關水單憑證至大陸有關部門備案。
  • 3.外資轉內資公司
    經商務部等部會核准後,內資受讓方須經由外匯審批將轉讓資金匯出至外資公司投資方帳戶,並提供相關單證以備案。

五、中國公司股權變更應備資料文件

  1. 中國公司股權轉讓相關文件正本:轉讓方與新股東之間應簽署股權轉讓協議。公司須為新股東(如適用)出具出資證明書。
  2. 中國股權受讓方的主體資格證明。(視當地要求提供,需經當地國驗證)
  3. 修改後的公司章程及其他投資者轉讓股權的批准。
  4. 中國公司近期財務報表或相關資產報告。
  5. 中國股權轉讓其他有關文件。(依據當地要求提供)

(不論是在中國大陸、上海、蘇州、廈門、崑山、深圳或杭州進行股權變更,以上資料僅供參考,實際文件仍需以當地要求而定,如需進一步了解大陸公司股權轉讓資訊請洽詢專業代辦。)

六、中國外資公司股權變更/轉讓簡易流程

01.提出變更申請

由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,由董事會提交股東會討論表決。

02.簽訂股權轉讓協議

轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,董事會新舊股東雙方簽訂股權轉讓協議,轉讓股權的數額、價格做出具體規定。

03.轉讓文件公證

由於轉讓合約要按照規定具有法律效益,新入股股東必須提交具有效的公證資料。

04.註銷原股東

收回原股東的出資證明,發給新股東出資證明,對公司股東名冊進行變更登記。

05.修改公司章程

由新股東取得中國大陸公司經營權,由新股東重新擬定公司章程。

06.更換營業執照

完成所有程序後,工商局即重新發出營業執照,修改公司股東相關資料,此外,公司也需要向海關、國家外匯管理局和當地商務局等相關部門備案。

01.提出變更申請

由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,由董事會提交股東會討論表決。

04.註銷原股東

收回原股東的出資證明,發給新股東出資證明,對公司股東名冊進行變更登記。

02.簽訂股權轉讓協議

轉讓股權的股東向公司董事會提出申請,董事會新舊股東雙方簽訂股權轉讓協議,轉讓股權的數額、價格做出具體規定。

05.修改公司章程

由新股東取得中國大陸公司經營權,由新股東重新擬定公司章程。

03.轉讓文件公證

由於轉讓合約要按照規定具有法律效益,新入股股東必須提交具有效的公證資料。

06.更換營業執照

完成所有程序後,工商局即重新發出營業執照,修改公司股東相關資料,此外,公司也需要向海關、國家外匯管理局和當地商務局等相關部門備案。

七、在中國外資進行股權轉讓注意事項

  • 股東會或其他股東的決議
    中外合資企業和中外合作企業在進行股權變更時,必須取得全體股東的同意;這一點不同於內資有限責任公司,後者僅需獲得半數股東的同意即可進行對外股權轉讓。因此,在涉及外資企業的股權變更時,審慎處理並確保所有股東一致同意是必要程序。
  • 對前置審批程序機關核准
    外資股權轉讓必須經過原審批機關(即商務主管部門)的核准,並辦理工商變更登記。這與新設外商投資企業或外資收購中國企業股權時需經核准的規定相同。換言之,外資股東若擬轉讓股權,須先獲得原主管機關的批准,然後再向登記機關辦理股東變更登記。若未完成變更登記,該股權轉讓將被視為無效。
  • 中國公司股權轉讓條件
    對向第三人的轉讓及其轉讓條件的限制:合營一方轉讓其全部或者部分股權時,合營他方有優先購買權。合營一方向第三者轉讓股權的條件,不得比向合營他方轉讓的條件優惠。
  • 納稅義務人規定
    大陸股權轉讓交易中,轉讓方為納稅義務人,而受讓股權的一方是扣繳義務人,履行代扣代繳稅款的義務。
  • 繼承股權要經過公證
    大陸股權轉讓/變更要審批時應當注意,外國人或法人繼承股權的,應經過律師見證或法院見證。債權人繼承股權的,應當要持有經過公證或律師見證的債權人與原投資者簽訂的繼承協議,或持有已發生法律效力的判決書。
  • 資產評估
    公司股權變更涉及公司名下所有資產的價值,因此需重新評估公司所有的資產與負債,包括各項動產與不動產的現行市值。必要時,還須委託專業資產評估機構出具評估報告,以供稅務機關作為課稅依據。

八、匯佳致力於企業發展的持續性及效率

若在設立公司後如欲進行股東/投資方變更轉讓,須十分的審慎評估,因為這不僅只是依規定提交資料進行工商變更而已,股權變更更涉及了稅務/資金/資產…等多方面事務,在變更之前務必要事先瞭解好當地的各式規範與可能衍生的問題,像是境內法定代表人/境外有權簽名人是否需要一併變更,或是股權移轉後需要課徵的相關稅賦等。

若確認進行公司股權轉讓,強烈建議諮詢專業的代辦公司,以協助可幫企業確認相關應被資料是否齊全合規,應負擔之稅務稅負及相關應負成本多少?股權轉讓時必須注意一些事項,以免耗時費工更因錯誤的評估造成無謂的資金浪費。

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